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导言 困境与变革——中国税法学的现代化1

一、困境——传统税法学理论基础的缺乏3

二、变革——中国税法学的现代化5

三、小结9

第一章 税法与私法关系的渊源11

第一节 税法与私法关系探源——国家、税收和财产所有权11

一、税收的起源及其本质——阶级斗争说和社会契约论12

（一）阶级斗争说中的矛盾与对立——权力与权利的脱离和冲突13

（二）社会契约论中的和谐与统一——权利与权力的协调和契合16

（三）税收和税法概念新说21

（四）“税收的传统三性”特征新解27

二、税法与私法关系的本源——对（私人）财产所有权的确认和保障30

（一）市场经济对私人财产所有权的确认32

（二）依法治国对私人财产所有权的保障38

（三）法治的租税国家——现代国家发展的必然趋势41

第二节 税法与私法关系溯源——税法与私法关系的历史沿革46

一、税法与私法关系的历史沿革——以借用概念之争为中心47

（一）税法与私法关系分合史47

（二）借用概念和固有概念之争48

二、借用概念问题的厘清60

（一）私法概念借用的必要性61

（二）税法借用概念的具体问题分析67

（三）协调统一说——税法与私法关系之我见69

三、我国首例个人捐赠税案——税法借用概念的实例分析76

（一）基本案情76

（二）从税法借用概念角度对本案的具体分析79

第二章 税收法律关系与税收法律行为97

第一节 税收法律关系新论97

一、我国传统税收法律关系理论研究述评98

（一）税收法律关系的概念表述98

（二）税收法律关系的特征总结100

（三）税收法律关系的构成要素101

二、权力关系说与债务关系说——税收法律关系性质之争102

（一）权力关系说与债务关系说对立的形成——德国的一元说103

（二）权力关系说与债务关系说的发展——日本和我国台湾地区的二元论105

（三）我国大陆关于税收法律关系性质的新观点——分阶段论和分层面关系说107

（四）从权力关系说到债务关系说109

三、现代税收法律关系理论建立的前提——合理的理论背景114

（一）税法与国际税法——税收法律关系与国际税收法律关系114

（二）税收法律关系的范围117

四、现代税收法律关系理论结构示意图——建构与解读119

（一）现代税收法律关系理论结构示意图的建构120

（二）现代税收法律关系理论结构示意图的解读121

第二节 税收法律行为初论124

一、税收法律行为概述126

（一）税收法律行为的概念和种类126

（二）税收法律行为的性质——与行政法律行为及私法法律行为的关系128

（三）税收法律行为与税法上的事实行为——税法上行为的体系145

二、税收法律行为的私法学分析149

（一）国家的税收立法行为与征税行为150

（二）税务机关的税收行政处分155

（三）纳税主体的税法意思表示157

第三章 税法的公平价值166

第一节 税法的公平价值体系167

一、税法的平等适用——第一层次的形式正义168

（一）平等价值在税法中的体现168

（二）强调税法平等价值的必要性169

二、税法的征税公平——第二层次的实质公平170

（一）西方税法基本原则理论中的征税公平原则170

（二）征税公平原则的具体内容171

三、税法的本质公平——第三层次的公平价值174

（一）税收法律关系的第一层面175

（二）税收法律关系的第二层面181

四、税法公平价值研究的理论意义190

（一）重新明确公平价值与效率价值之间的关系，为税法提供正确的价值导向190

（二）构建税法公平价值体系，为税法价值论的形成奠定基础195

第二节 契约精神与中国税法的现代化——由税法公平价值研究引发的思考197

一、契约精神与中国税法的现代化197

（一）中国税法现代化的含义与主要内容198

（二）契约精神——中国税法现代化的支点与核心199

二、由依法治税到税收法治202

（一）我国依法治税理论的历史回顾202

（二）依法治税的概念和内涵204

三、税收法律意识的重构206

（一）反映实在税法既存价值观念之税收法律意识的误区207

（二）以税法应有的公平价值观念指导重构税收法律意识212

四、税法的作用与功能213

五、现代税法学的学科体系215

第四章 税法原则与私法原则的融合与协调218

第一节 税收法定主义219

一、税收法定主义的历史发展及其历史意义220

（一）税收法定主义的历史发展220

（二）以“同意”为核心——税收法定主义的历史意义224

二、税收法定主义的基本含义和具体内容230

（一）税收法定主义的基本含义230

（二）税收法定主义的具体内容233

三、从法解释的角度看我国《宪法》第56条与税收法定主义235

（一）范围性因素237

（二）内容性因素239

（三）控制性因素243

（四）税法上可否反于文义解释244

第二节 实质课税原则247

一、税收规避的基本理论248

二、实质课税原则的立法例251

三、实质课税原则在治理税收规避中的运用252

（一）在治理税收规避中运用实质课税原则的理论难题252

（二）实质课税原则在税收规避行为治理中的实际运用258

第三节 诚实信用原则262

一、诚实信用原则适用于公法及其法理基础263

（一）诚实信用原则适用于公法的争论263

（二）诚实信用原则适用于公法的法理基础265

二、诚实信用原则适用于税法及其法理基础267

（一）诚实信用原则适用于税法的法理基础——与税收法定主义的关系267

（二）诚实信用原则适用于税法的要件270

（三）诚实信用原则适用于税法的效果274

三、诚实信用原则与信赖保护原则277

（一）公法上信赖保护原则的含义及其历史发展277

（二）诚实信用原则与信赖保护原则之间的关系278

四、诚实信用原则与情事变更原则283

（一）情事变更原则适用于税法的要件284

（二）情事变更原则适用于税法的效果286

（三）诚实信用原则与情势变更原则之间的关系290

（四）对我国税法中情事变更原则的分析290

第五章 税收债权债务法律关系292

第一节 税收债务关系概述292

一、税收债务关系的概念和特征292

（一）税收债权债务法律关系的分类292

（二）税收债务关系的概念与特征293

二、税收债务关系的主体296

（一）税收债权人297

（二）税收债务人与税收义务人299

三、税收债务人的主体资格305

（一）税收权利能力306

（二）税收行为能力314

（三）税收责任能力315

第二节 税收债务关系的客体和主要内容319

一、税收给付请求权的概念与分类320

（一）税收给付请求权的概念320

（二）税收给付请求权的分类320

二、税收债务关系的扩张——税收连带债务327

（一）税收连带债务329

（二）第二次纳税义务332

第三节 税收债务关系的变动335

一、税收债务关系的产生335

（一）税收债务关系产生的时间——课税处分说与构成要件说335

（二）税收债务关系的成立、有效与生效340

（三）对税收预缴请求权的分析341

二、税收债务关系的变更343

（一）税收债务关系主体的变更344

（二）税收债务关系客体和内容的变更349

三、税收债务关系的消灭352

（一）税收债务的履行（清偿）353

（二）税收债务的抵销359

（三）税收债务的免除369

（四）税收债务的消灭时效372

结语384

主要参考文献390

后记408