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卷1 核心概念3

1.如何使用本指南11

1.1 本指南的复制、翻译和改编11

1.2 章 节 内容和结构12

1.3 术语表13

1.4 本指南中使用的词语缩写15

2.国际审计准则17

2.1 ISA的索引和交叉引用18

2.2 审计流程21

3.道德、国际审计准则和质量控制23

3.1 概况25

3.2 质量控制制度26

3.3 控制环境27

3.4 事务所的风险评估28

3.5 信息系统30

3.6 控制活动32

3.7 监控33

3.8 遵守相关的国际审计准则34

4.风险导向审计——概述36

4.1 概况37

4.2 审计风险39

4.3 如何实施风险导向审计42

4.4 审计工作底稿48

4.5 风险导向审计的优点48

4.6 与小型被审计单位审计相关的准则49

5.内部控制——目标和要素53

5.1 概况54

5.2 内部控制的目标54

5.3 控制环境56

5.4 风险评估60

5.5 信息系统62

5.6 控制活动65

5.7 了解IT风险和控制68

5.8 对控制的监督69

5.9 了解与审计相关的内部控制70

5.10人工控制和自动化控制71

5.11广泛性控制72

5.12反舞弊控制75

6.财务报表认定76

6.1 概况76

6.2 对认定的说明77

6.3 认定的组合78

6.4 在审计中使用认定79

7.重要性和审计风险82

7.1 概述83

7.2 财务报表使用者84

7.3 错报的性质84

7.4 重要性与审计风险86

7.5 重要性水平87

7.6 关于重要性的审计工作底稿91

8.风险评估程序92

8.1 概述93

8.2 审计证据93

8.3 三种风险评估程序95

8.4 询问管理层和其他人员（包括与舞弊相关的询问）95

8.5 分析程序97

8.6 观察和检查98

8.7 内部控制的设计与执行99

8.8 有关风险的其它信息来源99

9.对评估的风险采取的应对措施101

9.1 概述102

9.2 针对财务报表层次风险的总体应对措施103

9.3 针对评估的认定层次风险的应对106

10.进一步审计程序111

10.1 概述111

10.2 实质性程序112

10.3 函证115

10.4 实质性分析程序118

10.5 控制测试122

11.会计估计131

11.1 概述132

11.2 风险评估133

11.3 应对评估的风险136

11.4 报告138

12.关联方140

12.1 概述141

12.2 风险评估143

12.3 风险应对145

12.4 报告147

13.期后事项149

13.1 概述150

13.2 双重报告日期154

14.持续经营156

14.1 概述157

14.2 风险评估程序157

14.3 评价管理层的评估159

14.4 风险应对——识别出事项时161

14.5 报告163

15.其他国际审计准则的要求汇总165

15.1 概述165

15.2 ISA250——财务报表审计中对法律法规的考虑166

15.3 ISA402——对被审计单位使用服务机构的审计考虑170

15.4 ISA501——审计证据：对选取的项目的具体考虑177

15.5 ISA510——首次审计业务涉及的期初余额181

15.6 ISA600——对集团财务报表审计的特殊考虑（包括组成部分审计师的工作）183

15.7 ISA610——利用内部审计师的工作188

15.8 ISA620——利用审计师的专家的工作191

15.9 ISA720——审计师对含有已审计财务报表的文件中的其他信息的责任196

16.审计工作底稿199

16.1 概述200

16.2 审计档案的组织201

16.3 审计工作底稿的常见问题203

16.4 特定的审计工作底稿要求204

16.5 有经验的审计师208

16.6 电子文件208

16.7 审计档案的完成210

17.对财务报表形成审计意见212

17.1 概述213

17.2 财务报告框架214

17.3 形成审计意见216

17.4 审计报告的形式和措辞219

17.5 其他报告要求226

17.6 与财务报表一同列报的补充信息227

17.7 按照国际审计准则和国家审计准则执行的审计工作227

17.8 非无保留意见审计报告228

卷2 实务指南231

1.如何使用本指南241

1.1 本指南的复制、翻译和改编241

1.2 章 节 内容和结构242

1.3 术语表243

1.4 本指南中使用的词语缩写245

2.案例介绍247

案例研究A—— Dephta家具公司247

案例研究B—— Kumar公司254

3.风险评估——概况257

4.业务承接与保持260

4.1 概况262

4.2 承接业务263

4.3 审计的前提条件266

4.4 就业务约定条款达成一致意见267

4.5 案例研究——客户承接与保持270

5.总体审计策略275

5.1 概况276

5.2 制定总体审计策略278

5.3 与管理层和治理层沟通审计计划281

5.4 审计工作底稿282

5.5 案例研究——总体审计策略282

6.确定和使用重要性285

6.1 概述287

6.2 如何确定重要性289

6.3 计划和风险评估中的重要性294

6.4 实施审计程序中的重要性295

6.5 报告中的重要性296

6.6 其他考虑297

6.7 工作底稿298

6.8 案例研究——确定和运用重要性298

7.审计项目组的讨论300

7.1 概述301

7.2 审计项目组计划会议302

7.3 审计过程中和完成时的沟通304

7.4 案例研究——审计项目组讨论306

8.固有风险——识别309

8.1 概述312

8.2 风险类型313

8.3 与被审计单位有关的信息的来源314

8.4 风险评估程序315

8.5 风险来源316

8.6 舞弊风险318

8.7 舞弊的类型和特征319

8.8 舞弊三角320

8.9 职业怀疑323

8.10怎样识别固有风险因素324

8.11记录风险识别程序326

8.12案例研究——固有风险——识别329

案例研究A—— Dephta家具股份有限公司330

案例研究B—— Kumar公司332

9.固有风险——评估335

9.1 概述336

9.2 企业执行的风险评估338

9.3 记录评估的风险339

9.4 案例研究——固有风险——评估340

案例研究A—— Dephta家具公司341

案例研究B—— Kumar公司343

10.特别风险346

10.1 概述348

10.2 举例348

10.3 识别特别风险350

10.4 特别风险应对351

10.5 记录特别风险352

10.6 案例研究——特别风险353

案例研究A—— Dephta家具公司353

案例研究B—— Kumar公司354

11.了解内部控制356

11.1 概述358

11.2 风险与控制359

11.3 普遍性内部控制和具体性内部控制360

11.4 内部控制的五要素360

11.5 小规模企业中的内部控制362

11.6 缺乏内部控制363

11.7 防止舞弊的控制（反舞弊控制）363

11.8 与审计相关的内部控制（了解的范围）364

11.9 案例研究——识别相关控制366

案例研究A—— Dephta家具公司366

案例研究B—— Kumar公司367

12.评价内部控制369

12.1 概述370

12.2 步骤1——需要降低哪些风险？372

12.3 步骤2——管理层设计的控制能否降低风险？373

12.4 如何识别相关内部控制？378

12.5 步骤3——用来降低风险的控制是否有效？380

12.6 步骤4——相关控制的运行是否已记录？382

12.7 在随后期间更新控制工作底稿383

12.8 关于内部控制的书面声明384

12.9 案例研究——内部控制评价384

案例研究A—— Dephta家具股份有限公司384

案例研究B—— Kumar公司390

13.通报内部控制缺陷397

13.1 概述399

13.2 舞弊400

13.3 评估缺陷的严重性400

13.4 较小规模的企业401

13.5 记录控制缺陷402

13.6 与管理层的口头沟通403

13.7 书面沟通404

13.8 管理层对沟通的反应404

13.9 书面沟通的时间406

13.10 案例研究——沟通内部控制缺陷406

案例研究A—— Dephta家具公司406

案例研究B—— Kumar公司408

14.完成风险评估阶段409

14.1 概述410

14.2 迄今获取的审计证据411

14.3 总结各种风险评估412

14.4 风险评估的修正414

14.5 工作底稿414

14.6 案例研究——对风险评估阶段进行总结416

案例研究A—— Dephta家具公司417

案例研究B—— Kumar公司418

15.风险应对——概述420

16.风险应对审计计划422

16.1 概述425

16.2 起点425

16.3 总体应对措施426

16.4 在设计测试程序时对认定的使用427

16.5 在设计测试程序时对重要性的应用428

16.6 审计师的工具箱428

16.7 制定审计应对措施计划430

16.8 舞弊风险的应对434

16.9 列报和披露中的错报风险436

16.10确定审计计划是否已完成437

16.11记录总体应对措施和具体审计计划438

16.12关于审计计划的沟通439

16.13案例分析——风险应对审计计划439

案例研究A—— Dephta家具公司439

案例分析B—— Kumar公司441

17.确定测试范围443

17.1 概述445

17.2 抽样的运用447

17.3 实质性程序的范围（使用统计抽样）449

17.4 实质性分析程序的范围456

17.5 控制测试——运行有效性458

17.6 评价偏差464

17.7 案例分析——测试的范围466

案例研究A—— Dephta家具公司466

案例分析B—— Kumar公司471

18.记录执行的工作474

18.1 概述475

19.书面声明478

19.1 概述480

19.2 所涉事项480

19.3 执行审计业务时的考虑481

19.4 书面声明482

19.5 书面声明的范例486

19.6 案例分析——管理层声明486

案例研究A—— Dephta家具公司486

案例分析B—— Kumar公司488

20.报告——概述490

21.评价审计证据492

21.1 概述494

21.2 再评估重要性水平496

21.3 风险评估的变更496

21.4 评价错报的影响498

21.5 充分、适当的审计证据504

21.6 最终分析程序505

21.7 重大发现和重大问题506

21.8 案例分析——评价审计证据506

案例研究A—— Dephta家具公司506

案例分析B—— Kumar公司508

22.与治理层的沟通509

22.1 概述512

22.2 治理512

22.3 拟沟通的事项513

22.4 案例分析——与治理层的沟通517

案例研究A—— Dephta家具公司517

案例分析B-Kumar公司519

23.发表非无保留意见520

23.1 概述523

23.2 非无保留意见524

23.3 财务报表存在重大错报526

23.4 无法获取充分、适当的审计证据529

24.强调事项段和其他事项段532

24.1 概要534

24.2 强调事项段534

24.3 其他事项段536

25.比较信息537

25.1 概述540

25.2 审计程序541

25.3 对应数据541

25.4 比较财务报表542