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第一章 合同控税新理念1

第一节 合同控税的第一个新理念：合同与账务税务处理相匹配3

一、土地出让合同中土地返还款条款的账务税务处理4

案例分析1：某房地产企业土地出让合同中有关土地返还款不同用途约定条款的账税处理分析5

二、销售合同中收款时间约定条款的账务税务处理18

案例分析2：某生产企业分期收款合同与账务处理不匹配的涉税风险分析19

三、房地产企业招商引资合同中的利益分配条款约定的账务税务处理22

案例分析3：某房地产企业向非房地产企业招商引资合同中不同利益分配条款约定的账务税务处理23

第二节 合同控税的第二个新理念：合同与发票开具相匹配28

一、合同与发票开具不相匹配的法律风险：导致合同的经济纠纷29

案例分析4：合同与发票开具不匹配的合同纠纷判决的法律分析31

二、增值税发票不能单独作为认定合同关系存在的依据36

案例分析5：增值税发票不能单独作为认定合同关系的依据38

三、合同与发票开具不匹配的涉税风险：不得抵扣税金41

案例分析6：建筑工程中甲供材发票开具与合同不匹配的涉税风险分析41

案例分析7：代购业务中发票开具与合同不匹配的涉税风险分析49

第二章 合同中常见涉税条款透析53

第一节 纳税义务发生时间的涉税条款56

一、增值税纳税义务发生时间的涉税条款56

案例分析8：某企业销售电梯并提供安装劳务的收入确认时间64

案例分析9：某企业签订EPC业务的纳税义务时间确定分析66

二、营业税纳税义务发生时间的涉税条款70

案例分析10：某房地产企业收取“诚意金”的营业税纳税义务发生时间分析75

案例分析11：某房地产企业已签合同未收款的营业税纳税义务发生时间分析77

三、税法关于企业所得税纳税义务发生时间的涉税条款79

案例分析12：某企业直接收款销售业务的收入确认时间83

案例分析13：某企业分期收款销售业务的收入确认时间83

第二节 合同中的价格和包税条款分析84

一、合同中的价格条款分析84

案例分析14：某企业购买土地并承担土地转让方的相关税金的涉税分析85

二、合同中的包税条款87

第三节 对赌协议条款分析93

案例分析15：某上市公司对赌协议的会计和税务处理分析94

案例分析16：海富投资合同对赌协议的法律税务分析99

第四节 合同中违约金和赔偿金条款分析104

一、违约金和赔偿金的涉税风险105

二、违约金和赔偿金的涉税风险控制109

案例分析17：销售方收取采购方违约金的财税处理分析111

第五节 合同中的其他条款分析119

一、有关发票的涉税条款119

二、合同中的交货日期、交货地点、产品质量标准和商品数量条款124

第三章 合同控税的关键环节：合同签订环节129

第一节 合同、业务流程和税收的逻辑关系131

一、合同决定业务流程，业务流程决定税收131

案例分析18：安装公司与房地产公司签订包工包料门窗安装业务合同的财税处理分析134

案例分析19：房地产公司与商业企业签订销售门窗并由商业企业负责安装业务合同的财税处理分析136

案例分析20：房地产公司与工业企业签订销售自产门窗并负责安装业务合同的财税处理分析139

案例分析21：房地产公司与安装公司签订清包工合同的财税处理分析142

二、合同是降低企业税收成本的直接工具144

案例分析22：某企业通过合同的正确签订实现节税的分析145

案例分析23：某开发商售房合同条款的涉税分析150

第二节 合同中隐藏的税收风险151

一、租赁合同中租赁价格的涉税风险分析152

案例分析24：某企业租赁合同隐藏的涉税风险及应对策略分析153

二、销售合同约定采购方承担销售方票据贴现息条款的税收风险分析158

案例分析25：某销售合同约定采购方承担销售方票据贴现息的涉税风险分析161

三、股权转让合同存在的涉税风险分析165

案例分析26：某自然人股东转让股权的涉税分析167

四、合同约定企业债权转给自然人股东的账务涉税风险分析171

案例分析27：某公司将债权和债务转给自然人股东代替分红所得的账务涉税风险分析172

案例分析28：某公司在注销前，将公司债权转给自然人股东的账务涉税风险分析178

第三节 降低企业税收成本的关键环节：合同签订环节182

案例分析29：某房地产企业收到政府土地返还款的涉税成本分析183

案例分析30：巧签房屋转租合同的涉税成本分析184

第四章 合同控税的实战策略及例解191

第一节 合同控税策略一：巧签合同降低税负193

一、签订等价交换合同节省契税194

案例分析31：某企业签订土地等价交换合同享受免征契税的分析195

二、签订分立合同，分解销售额或营业额节省税负196

案例分析32：某公司签订分立合同，分解销售额节税的分析197

案例分析33：某公司签订分立合同，分解营业额节税的分析199

三、签订采购合同时，合同中的违约金不能同销售额挂钩202

案例分析34：采购合同中与销售额挂钩的违约金的涉税分析203

四、土地出让或转让合同中，注明土地交付使用时间节省土地使用税204

案例分析35：某企业土地使用合同中未明确土地交付使用时间而多缴纳土地使用税的涉税分析205

五、融资合同中分解利息的节税技巧208

案例分析36：企业集团向金融机构统一借款统一贷款的涉税分析214

案例分析37：某房地产企业信托融资的涉税分析216

六、股权转让合同中的转让价格不得随意签成平价或折价218

案例分析38：某房地产企业自然人股东收购一家工业企业自然人股东股权的涉税分析219

七、出租人转嫁税费给承租人租赁合同必签税前租金节税228

案例分析39：某承租人代出租人扣缴租金收入税费的涉税分析229

八、在合同中约定收款日期（或结算方式）实现延期缴纳税款230

案例分析40：某销售企业合同约定收款时间延期纳税的分析230

九、土地（房屋）投资入股合同中，约定投资双方风险共担、利润共享的分配方式232

案例分析41：某非房地产企业以土地投资入股，房地产企业出资金组建合营企业合作建房的营业税分析232

十、代购代销合同的签订技巧235

案例分析42：某企业选择收取手续费的代销方式与代购商业模式的涉税分析236

案例分析43：某公司选择“视同买断”代销方式与“收取手续费”代销方式的涉税分析241

十一、承债式股权转让合同的签订技巧244

案例分析44：大元股份承债式股权收购世峰黄金的涉税分析246

第二节 合同控税策略二：签订合同用足国家税收政策251

案例分析45：某企业签订合同时用足国家税收优惠政策实现节税的分析252

案例分析46：某非公司制企业整体改建为有限公司而节省契税的分析256

案例分析47：某园林绿化企业签订合同用足税收优惠政策节税的分析259

第三节 合同控税策略三：通过合同改变业务流程节税260

案例分析48：三家企业签订以土地偿还债务三方协议而节省契税的分析261

案例分析49：通过修订合同缩短业务流程实现抵债资产的节税分析262

案例分析50：巧签合同改变业务流程节税的分析265

案例分析51：某房地产企业改变土地转让环节的节税分析267

参考文献273