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序［吴晓灵］1

前言1

第一章 绪论1

第一节 现金流量表的产生和沿革1

一、现金流量表的历史演变1

二、现金流量表在中国的沿革8

第二节 现金流量表与财务状况变动表10

一、现金流量表与财务状况变动表的比较10

二、现金流量表对财务状况变动表的取代11

第三节 编制现金流量表意义、目的和作用15

一、基本财务报表体系16

二、编制现金流量表的目的17

三、编制现金流量表的作用18

第二章 现金流量表概述21

第一节 现金流量表的编制基础21

一、现金概念21

二、现金流量表编制基础的比较22

三、现金流量表编制基础--现金及现金等价物24

第二节 现金流量及其分类26

一、现金流量26

二、影响现金流量的因素27

三、现金流量的分类29

四、有关现金流量的几个问题35

第三节 现金流量表的结构和内容41

一、现金流量表的基本内容41

二、现金流量表的基本格式和结构42

三、我国会计准则规定的现金流量表的结构、内容和格式51

第四节 现金流量表的编制56

一、编制现金流量表的基本要求和步骤56

二、现金流量表中现金流量的列示58

三、编制现金流量表的有关帐户设置60

四、现金流量表的编制原理69

五、现金流量表的编制方法71

六、现金流量表的编制程序80

第一节 金融企业及其现金流量表的特殊性92

第三章 金融企业现金流量表92

一、中国的金融体系及金融企业93

二、金融企业的职能、业务与性质96

三、金融企业现金流量表的特殊性104

第二节 金融企业现金流量表编制基础和结构107

一、金融企业的现金、现金流量及其分类108

二、金融企业现金流量表的结构和格式113

三、金融企业现金流量表与工商企业现金流量表的比较119

第三节 金融企业现金流量表主要项目说明122

一、经营活动产生的现金流量123

二、投资活动产生的现金流量140

三、筹资活动产生的现金流量148

四、汇率变动对现金的影响额155

五、现金及现金等价物净增加额157

六、补充资料157

第四章 金融企业现金流量表的编制165

第一节 金融企业现金流量表的编制方法165

一、直接法166

二、间接法187

三、金融企业现金流量表编制方法的比较189

第二节 金融企业现金流量表各项目的分析确定192

一、经营活动产生的现金流量192

二、投资活动产生的现金流量211

三、筹资活动产生的现金流量218

四、汇率变动对现金的影响额223

六、补充资料224

五、现金及现金等价物净增加额224

第三节 编制金融企业现金流量表有关问题的探讨230

一、净额列示项目的列示形式230

二、短期贷款类项目的净额列示232

三、收回己于前期核销的贷款类别232

四、关于税收返回的列示233

五、关于质抵押物品233

六、关于国债的买卖与回购234

七、债务投资及其投资收益235

八、购买或处置子公司及其他营业单位的现金流量236

九、金融企业总部与其分支机构之间的往来239

十、发行股票或债券而发生的费用239

十一、经营活动、投资活动、筹资活动中“其他”项目的填列241

十二、汇率变动对现金的影响额及其取得241

十三、汇率变动对现金的影响与汇兑损益243

十四、关于外汇买卖245

十五、关于“将净利润调节为经营活动的现金流量”247

一、资产负债表资料249

第一节 编制现金流量表所需的基础资料249

第五章 金融企业现金流量表编制实例249

二、经营业务概要252

三、编制会计分录和相应的帐户处理258

四、根据有关帐户资料编制资产负债表和损益表284

第二节 直接填列法编制现金流量表286

一、经营活动产生的现金流量的编制287

二、投资活动产生的现金流量的编制301

三、筹资活动产生的现金流量的编制304

五、现金及现金等价物净增加额306

四、汇率变动对现金的影响306

六、现金流量表副表的编制307

第三节 工作底稿法编制现金流量表318

一、工作底稿法318

二、具体操作步骤318

第四节 T形帐户法编制现金流量表360

一、T形帐户法360

二、具体操作步骤361

第六章 金融企业现金流量表的阅读与分析381

第一节 金融企业现金流量表的阅读381

一、经营活动现金流量的阅读382

二、投资活动现金流量的阅读390

三、筹资活动现金流量的阅读394

四、汇率变动对现金影响额的阅读396

五、现金脱离现金等价物净增加额的阅读397

六、补充资料的阅读397

一、现金流量表分析及其意义404

第二节 金融企业现金流量表分析概述404

二、现金流量表分析的内容406

三、现金流量表分析的方法和步骤407

第三节 现金流量表的结构分析409

一、现金收入结构分析409

二、现金支出结构分析411

三、现金余额结构分析413

四、现金流量结构综合分析414

第四节 现金流量表的趋势分析417

一、现金流量表的趋势分析的运用419

二、现金流量表趋势预测分析423

第五节 现金流量表的比率分析425

一、偿债能力比率426

二、财务管理比率432

三、获利能力比率434

四、效率比率435

一、金融企业的组织结构及其报表的汇总与合并439

第一节 金融企业汇总与合并现金流量表概述439

第七章 金融企业现金流量表的汇总与合并439

二、汇总、合并现金流量表及其比较442

三、汇总、合并现金流量表的前提、原则和方法446

第二节 金融企业汇总现金流量表452

一、汇总现金流量表的编制方法和程序452

二、汇总现金流量表的主要调整内容453

第三节 金融企业合并现金流量表461

一、合并现金流量表的合并范围461

三、汇总现金流量表的格式461

二、合并现金流量表的编制方法和程序463

三、合并现金流量表的主要调整内容463

四、合并现金流量表的格式476

附录一：企业会计准则--现金流量表481

附录二：国际会计准则7--现金流量表(1992年修订)489

国际会计准则--现金流量表附录502

附录三：金融企业现金流量表编制规则(试行稿)510

金融企业现金流量表参考格式524