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上篇 导论1

第一章 序论1

第一节 欧洲统一大市场的由来1

一、统一大市场含义1

二、统一大市场建立的基础2

三、统一大市场建立的必要性3

第二节 欧洲统一大市场的含义、现状、未来图画5

一、“四大自由”5

二、“三大障碍”6

三、现状8

四、未来8

第三节 建立欧洲统一大市场的意义和影响10

一、意义10

二、影响12

第四节 研究欧洲统一大市场税收协调的意义、范围、方法15

一、研究意义15

二、研究范围16

三、研究方法16

第二章 欧洲统一大市场税收协调概述18

第一节 《白皮书》与税收协调18

一、1985年的《白皮书》18

二、1987年的《单一欧洲法》18

第二节 税收协调定义、内容20

一、定义20

二、内容20

第三节 税收协调的法律根据21

一、《罗马条约》与间接税协调21

二、《罗马条约》与直接税协调22

第四节 税收协调的基本原则23

一、税收中立原则24

二、征税权平等原则24

第五节 税收协调在建立统一大市场的地位和作用26

一、消除“税收边界”26

二、建立统一大市场的前提26

三、节约经营成本27

四、促进贸易增长27

五、有助于公平竞争28

第六节 税收协调方式、程序以及欧洲法院、欧洲议会对税收协调的立场28

一、税收协调的方式28

二、欧洲法院对税收协调的态度30

三、欧洲议会对税收协调的立场31

第三章 税收协调的历史背景33

第一节 战后欧共体各成员国税收概况33

一、战后增税忙33

二、税制结构发生改变35

第二节 间按税的发展37

一、普遍引进增值税37

二、消费税的发展40

第三节 所得税的发展42

一、公司所得税42

二、个人所得税45

三、社会保险税47

第四节 关税同盟的进展48

一、废除关税48

二、废除边境管制和非关税堡垒49

中篇 税收协调53

第四章 关税同盟53

第一节 关税同盟概述53

一、关税同盟定义53

二、关税同盟的目标及实现程序54

三、关税同盟在欧共体一体化的地位以及对建立统一大市场的影响55

第二节 关税同盟的内部机制——取消内部关税和贸易限制56

一、取消成员国之间的关税56

二、禁止具有同等关税效力的捐税57

三、取消数量限制60

四、免除具有同等数量限制的措施60

五、消除内部非关税壁垒65

第三节 关税同盟的外部机制——对外统一关税68

一、对外统一关税——欧共体海关法68

二、统一原产地标准71

三、协调对外非关税壁垒72

第四节 统一大市场反倾销法及对策74

一、欧共体反倾销法概述75

二、实体规定76

三、程序规定84

四、对策87

第五章 间接税(产品税)协调92

第一节 间接税协调概述92

一、间接税概念92

二、间接税发展趋势及与国民生产总值的比例93

三、协调间接税的影响94

四、协调间接税的意义96

第二节 增值税协调概述97

一、增值税概念97

二、协调目标97

三、协调综述97

四、过渡期间的安排98

第三节 增值税协调的历史背景98

一、普遍引进增值税的原因98

二、1985年《白皮书》之前增值税协调的特点101

三、存在的问题103

第四节 统一大市场增值税协调目标104

一、最初建议的目标104

二、1987年修订的建议目标105

三、各成员国对1987年建议的态度109

第五节 增值税协调的两个理论问题112

一、出发地原则与终点地原则112

二、税率协调与税率统一121

第六节 关于1997年前的增值税过渡安排124

一、划分出发地国和终点地国的征税权125

二、引进终点地国征税的新机制126

三、废除海关程序和边界税收管制126

四、加强成员国之间的合作127

五、确保欧共体统计文件的质量127

六、适用于欧共体内的某些劳务的增值税过渡安排127

第七节 消费税协调127

一、消费税协调概述127

二、消费税差异比较128

三、消费税协调目标和协调建议130

四、消费税协调取得的成就133

第六章 直接税协调136

第一节 直接税协调概述136

一、直接税的概念、范围136

二、直接税协调根据137

三、各成员国直接税发展趋势137

第二节 各成员直接税差异比较139

一、公司税139

二、个人所得税145

三、社会保险税148

四、资本利得税149

五、财产税151

六、折旧补贴和投资优惠151

第三节 直接税协调目标与理论分析157

一、协调目标157

二、理论分析157

第四节 对所得的征税原则与协调方向162

一、对公司的税收管辖权162

二、对个人的税收管辖权165

三、直接税协调原则166

第五节 委员会关于直接税协调的主要建议168

一、关于公司税协调的四个建议168

二、关于个人所得税协调的三个建议171

三、对1985年前委员会关于直接税协调的评价174

四、1985年《白皮书》公布后委员会关于直接税协调的主要建议180

第六节 关于直接税协调的三个指令183

一、《对母子公司征税指令》186

二、《资本利得税指令》195

三、解决因利润再调整所发生的双重征税争议的《仲裁公约》203

第七节 关于直接税协调的总评价212

一、直接税协调地位212

二、直接税协调范围212

三、税率协调212

四、税基协调214

五、其他直接税的协调215

下篇 影响与对策216

第七章 欧洲统一大市场各成员国现行税收制度简介216

第一节 比利时216

一、税收概况216

二、公司所得税和资本利得税216

三、营业所得的确定218

四、其他主要税收219

五、其他事项220

第二节 丹麦221

一、税收概况221

二、公司所得税和资本利得税221

三、营业所得的确定222

四、其他主要税收224

五、其他事项225

六、条约预提税税率225

第三节 法国226

一、税收概况226

二、公司所得税和资本利得税226

三、营业所得的确定228

四、其他主要的税收230

五、外汇管制和其他事项230

六、避免双重征税条约231

七、中法税收条约231

第四节 德国232

一、税收概况232

二、公司所得税和资本利得税233

三、营业利润的确定234

四、其他主要税收234

五、条约预提税税率235

第五节 希腊235

一、税收概况235

二、公司所得税和资本利得税236

三、营业所得的确定237

四、其他主要税收237

五、其他事项239

第六节 爱尔兰239

一、税收概况239

二、公司所得税和资本利得税239

三、营业所得的确定241

四、增值税242

五、税收条约预提税税率243

第七节 意大利244

一、税收概况244

二、公司所得税和资本利得税245

三、营业所得的确定245

四、其他主要税收246

五、条约预提税税率247

第八节 荷兰247

一、税收概况247

二、公司所得税和资本利得税248

三、应税所得的确定248

四、其他主要税收249

五、其他事项249

六、条约预提税税率250

第九节 葡萄牙251

一、税收概况251

二、公司所得税和资本利得税251

三、营业所得的确定253

四、其他主要税收254

五、条约预提税税率254

第十节 西班牙255

一、税收概况255

二、公司所得税和资本利得税255

三、营业所得的确定256

四、其他主要税收257

五、其他事项258

六、条约预提税税率258

第十一节 英国258

一、税收概况258

二、公司所得税和资本利得税259

三、营业所得的确定259

四、其他主要税收260

五、其他事项261

六、条约预提税税率262

第十二节 卢森堡262

第八章 在统一大市场的税收筹划265

第一节 设立子公司或分公司形式的选择265

一、法律地位的区别265

二、纳税地位的差异266

三、小结270

第二节 在统一大市场收购企业的税收策略273

一、收购外国企业概述273

二、收购外国企业所涉及的一般税收问题275

三、在统一大市场收购企业的税收策略276

四、实例分析：在德国收购企业的税收策略279

第三节 统一大市场商品购买地的选择283

一、税收与商品价格的构成283

二、统一大市场关于商品自由流转的税收规定283

三、统一大市场商品购买地的选择284

第四节 向统一大市场出口产品的税收策略286

一、利用“普惠制”286

二、利用原产地标准绕道进入大市场287

三、对付反倾销税的办法287

四、进入欧共体一国即可进入整个大市场287

第九章 税收一体化与税收主权288

第一节 税收一体化与税收协调288

一、税收一体化概念288

二、统一大市场税收一体化的意义290

第二节 税收协调与税收主权290

一、税收协调与税收主权的关系290

二、税收指令的效力290

第十章 统一大市场税收协调的影响及对策292

第一节 税收协调对外部世界的影响292

第二节 中国与欧共体关系296

第三节 中国及世界各国的税收对策297

主要参考书目301

欧洲统一进程大事记302

税收协调专业术语(英汉对照)304