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导言1

背景与意义1

结构与内容3

方法与成果5

1．对外投资与劳务税收的研究基础7

1.1 战略基础——“走出去”已成为国家战略7

1.2 理论基础——多学科的研究视角12

1.2.1 对外投资发展的必然性13

1.2.2 政府促进对外投资的作用14

1.2.3 税收如何影响企业投资16

1.3 现实基础——鼓励企业“走出去”的必然选择21

1.3.1 经济全球化对税制的挑战21

1.3.2 后金融危机时代对税收的需求23

1.3.3 对外投资与劳务保持增长态势26

1.3.4 对外投资与劳务税收体系需要发展28

2．对外投资与劳务税收的建立与发展30

2.1 对外投资与劳务的形式与目标30

2.1.1 对外投资与劳务的主要形式30

2.1.2 企业对外投资的目标33

2.2 我国对外投资与劳务的发展34

2.2.1 发展的过程34

2.2.2 发展的特点38

2.2.3 发展的趋势41

2.3 对外投资与劳务税收制度的发展44

2.3.1 现行相关税收制度的构成44

2.3.2 对外投资与劳务税收体系的发展45

3．对外投资与劳务税收的现状与效应分析49

3.1 总体评价49

3.2 税收制度评析50

3.2.1 企业所得税50

3.2.2 个人所得税52

3.2.3 进出口税收53

3.3 税收管理与服务评析54

3.3.1 税源管理54

3.3.2 纳税服务56

3.3.3 新的挑战57

3.4 国际税收协调与合作评析62

3.4.1 税收协定62

3.4.2 反避税65

3.4.3 情报交换与征管互助69

4．对外投资与劳务税收的国际比较与启示75

4.1 各国的实践75

4.1.1 美国75

4.1.2 加拿大78

4.1.3 法国79

4.1.4 英国81

4.1.5 德国83

4.1.6 日本84

4.1.7 韩国86

4.1.8 新加坡87

4.1.9 巴西88

4.1.10 墨西哥88

4.1.11 俄罗斯88

4.1.12 印度88

4.2 不同国家对外投资与劳务税收政策的比较89

4.2.1 政策目标89

4.2.2 政策着力点90

4.2.3 政策工具91

4.2.4 政策效果92

4.2.5 政策法制性与规范性92

4.2.6 政策引导作用92

4.3 国际比较的经验启示93

4.3.1 税收制度的经验93

4.3.2 税收管理与服务的经验启示98

4.3.3 国际税收合作与协调的经验99

5．对外投资与劳务的税务风险控制101

5.1 企业“走出去”面临的税务风险101

5.1.1 内控体系的税务风险101

5.1.2 境外投资规划的税务风险102

5.1.3 基本税收征管制度差异化带来的风险104

5.2 “走出去”税务风险产生的原因105

5.3 “走出去”税务风险的控制108

5.3.1 充分了解东道国的税收环境109

5.3.2 完善内控，避免决策体制缺失109

5.3.3 加强对方国家税制和税收协定的分析运用110

5.3.4 合理框定税务筹划的边界111

5.3.5 促进政府完善境外投资的税收保护制度111

5.3.6 培养企业精英税务团队112

6．完善我国对外投资与劳务税收的建议113

6.1 我国实施对外投资税收促进政策的基本目标和原则113

6.1.1 基本目标113

6.1.2 基本原则120

6.2 完善税收制度的政策建议123

6.2.1 企业所得税的完善123

6.2.2 个人所得税的完善124

6.2.3 进出口税收的完善125

6.3 完善税收管理与服务的建议125

6.3.1 完善对外投资税收服务体系126

6.3.2 加强对外投资税源管理126

6.4 完善国际税收协调与合作的政策建议127

6.4.1 加强税收协定谈签与执行128

6.4.2 强化国际税收情报交换128

6.4.3 争取国际税收活动的话语权129

附录一 参考案例130

［案例1］A石油公司和B石油公司对外投资合作涉及的税收问题130

［案例2］D集团公司在国外设立经济特区遇到的税收问题134

［案例3］E建设集团国外劳务遇到的税收问题135

［案例4］F通讯公司“走出去”遇到的主要涉税问题136

［案例5］G建工（集团）公司“走出去”遇到的主要涉税问题138

［案例6］H公司“走出去”遇到的关联交易定价问题139

［案例7］J公司“走出去”遇到的税收问题140

附录二 中国对外缔结税收协定一览表（含内地与香港特别行政区、澳门特别行政区的税收安排）143

附录三 相关法律法规（摘编）中华人民共和国企业所得税法（2007年3月16日第十届全国人民代表大会第五次会议通过）147

国家税务总局关于发布《企业境外所得税收抵免操作指南》的公告 国家税务总局公告2010年第1号148

国家税务总局关于进一步做好“走出去”企业税收服务与管理工作的通知 国税发〔2010〕59号149

财政部 国家税务总局关于国际运输劳务免征营业税的通知 财税〔2010〕8号151

国家税务总局关于强化跨境关联交易监控和调查的通知 国税函〔2009〕363号152

财政部 国家税务总局关于企业境外所得税收抵免有关问题的通知 财税〔2009〕125号152

国家税务总局关于境外注册中资控股企业依据实际管理机构标准认定为居民企业有关问题的通知 国税发〔2009〕82号157

财政部关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知 财税〔2009〕59号159

财政部 国家税务总局关于企业资产损失税前扣除政策的通知 财税〔2009〕57号160

国家税务总局关于简化判定中国居民股东控制外国企业所在国实际税负的通知 国税函〔2009〕37号160

国家税务总局关于印发《特别纳税调整实施办法（试行）》的通知 国税发〔2009〕2号160

国家税务总局关于企业处置资产所得税处理问题的通知 国税函〔2008〕828号181

国家税务总局关于服务贸易对外支付税收征管有关问题的通知 国税函〔2008〕219号182

国家税务总局关于印发《旧设备出口退（免）税暂行办法》的通知 国税发〔2008〕16号184

国家外汇管理局、国家税务总局关于试行服务贸易对外支付税务备案有关问题的通知 汇发〔2008〕8号186

国家税务总局关于执行税收协定利息条款有关问题的通知 国税函〔2006〕229号187

参考文献189

后记193