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上编 企业会计实务概述2

第一章 会计凭证2

1.1 会计凭证的概念和种类2

1.1.1 会计凭证的概念2

1.1.2 会计凭证的种类2

1.2 原始凭证的填制和审核2

1.2.1 原始凭证的概念2

1.2.2 原始凭证的种类3

1.2.3 原始凭证的基本内容5

1.2.4 原始凭证的填制要求5

1.2.5 原始凭证的审核要求7

1.3 记账凭证的填制和审核7

1.3.1 记账凭证的概念7

1.3.2 记账凭证的种类7

1.3.3 记账凭证的基本内容12

1.3.4 记账凭证的填制要求12

1.3.5 记账凭证的审核要求14

1.3.6 记账凭证涉及的会计科目15

1.4 会计凭证的保管和装订17

1.4.1 会计凭证的传递17

1.4.2 会计凭证的装订17

1.4.3 会计凭证的保管19

第二章 会计账簿20

2.1 会计账簿的概念和种类20

2.1.1 会计账簿的概念20

2.1.2 会计账簿的种类20

2.1.3 会计账簿的账页格式21

2.2 会计账簿的设置和登记22

2.2.1 账簿的启用规则22

2.2.2 账簿的登记规则23

2.3 对账和结账24

2.3.1 对账24

2.3.2 结账25

2.4 试算平衡26

2.4.1 试算平衡的概念26

2.4.2 试算平衡表的格式及编制方法26

2.5 错账的更正27

2.5.1 查找错账的方法27

2.5.2 错账更正的方法29

第三章 财务报表31

3.1 资产负债表31

3.1.1 资产负债表的结构和列报要求31

3.1.2 资产负债表的列报方法33

3.2 利润表37

3.2.1 利润表的结构和编制程序37

3.2.2 利润表的列报方法38

3.3 现金流量表39

3.3.1 现金流量表的内容及结构40

3.3.2 现金流量表的编制方法及程序46

3.4 所有者权益变动表47

3.4.1 所有者权益变动表的内容及结构47

3.4.2 所有者权益变动表的列报方法48

下编 企业会计实例操作51

第四章 企业基本情况和业务资料模块51

4.1 企业基本情况和会计核算基本要求51

4.1.1 企业基本情况51

4.1.2 会计核算基本要求51

4.2 2008年12月发生的具体经济业务52

第五章 编制记账凭证和科目汇总表模块110

5.1 编制记账凭证110

5.1.1 编制记账凭证需注意的问题110

5.1.2 编制12月份具体经济业务的记账凭证111

5.2 编制会计科目汇总表175

第六章 开设登记会计账簿和编制科目余额表模块177

6.1 开设登记会计账簿177

6.1.1 开设登记现金日记账178

6.1.2 开设登记银行存款日记账179

6.1.3 开设登记总分类账181

6.1.4 开设登记明细分类账210

6.2 编制会计科目余额表297

第七章 编制财务报表模块301

7.1 编制12月份财务报表301

7.1.1 编制12月份资产负债表301

7.1.2 编制12月份利润表303

7.1.3 编制12月份现金流量表304

7.1.4 编制12月份所有者权益变动表315

7.2 编制年度财务报表318

7.2.1 编制年度资产负债表318

7.2.2 编制年度利润表319

7.2.3 编制年度现金流量表320

7.2.4 编制年度所有者权益变动表322

参考文献324

经济业务、记账凭证、总分类账、明细分类账索引52

一、经济业务模块52

1．12月1日，申请银行汇票52

2．12月1日，申请银行本票52

3．12月1日，申请采购专户并预支差旅费53

4．12月1日，销售化妆品54

5．12月1日，生产领用原材料55

6．12月4日，到天津采购C材料55

7．12月5日，采购A材料57

8．12月8日，收到银行汇票余款58

9．12月8日，采购B材料58

10．12月8日，销售化妆品59

11．12月8日，汇算清缴应纳流转税税款59

12．12月8日，生产领用包装物63

13．12月9日，收回外埠采购专户余款64

14．12月9日，报销业务招待费64

15．12月9日，支付银行承兑汇票票款65

16．12月10日，报销误餐费65

17．12月10日，购入B材料货到单未到65

18．12月10日，收到商业承兑汇票票款66

19．12月10日，取得交易性金融资产66

20．12月12日，向灾区捐款67

21．12月12日，提供运输劳务67

22．12月12日，购买A材料68

23．12月15日，销售化妆品71

24．12月15日，预付货款71

25．12月15日，销售化妆品72

26．12月16日，生产领用原材料73

27．12月16日，重组债权73

28．12月16日，销售化妆品74

29．12月18日，发放职工福利75

30．12月19日，生产领用低值易耗品75

31．12月22日，以非现金资产抵偿债务76

32．12月22日，毁损A材料77

33．12月22日，预付C材料货款77

34．12月22日，报废运输车辆77

35．12月24日，发生销售折让并收到货款80

36．12月24日，购买C材料81

37．12月25日，购买D材料82

38．12月26日，办理票据贴现83

39．12月26日，生产领用包装物83

40．12月26日，发生销售退回83

41．12月26日，确认保险赔款并结算处置损益85

42．12月30日，收到货款85

43．12月30日，支付工会经费86

44．12月30日，进行非货币性资产交换86

45．12月30日，支付罚款87

46．12月30日，用化妆品作职工福利88

47．12月30日，报销进修所需教育经费88

48．12月31日，计提固定资产折旧89

49．12月31日，摊销无形资产89

50．12月31日，核算职工薪酬、发放工资并代缴职工社会保险费等91

51．12月31日，确认存款的利息收入95

52．12月31日，交易性金融资产到期收回本息96

53．12月31日，确认公允价值变动96

54．12月31日，计提票据利息97

55．12月31日，计提坏账准备97

56．12月31日，货到单未到，月末暂估入账97

57．12月31日，分摊材料成本差异97

58．12月31日，处理待处理财产损溢98

59．12月31日，发现记账凭证错误98

60．12月31日，结转制造费用99

61．12月31日，结转产品生产成本及差异99

62．12月31日，结转产品销售成本100

63．12月31日，分摊产品成本差异100

64．12月31日，冲减存货跌价准备101

65．12月31日，计算债券利息并摊销溢价101

66．12月31日，确认长期股权投资收益102

67．12月31日，计提固定资产减值准备102

68．12月31日，计提无形资产减值准备102

69．12月31日，调整期初递延所得税资产103

70．12月31日，偿还工作短期借款本息103

71．12月31日，偿还建行短期借款本息103

72．12月31日，核算应纳流转税税款104

73．12月31日，计提并支付建行长期借款利息105

74．12月31日，发现登记账簿错误106

75．12月31日，银企对账发现未达账项106

76．12月31日，计算当期所得税费用和应交所得税106

77．12月31日，确认当期递延所得税资产和递延所得税负债增加额107

78．12月31日，结平损益类账户108

79．12月31日，结平本年利润账户108

80．12月31日，分配利润108

二、记账凭证模块111

1．12月1日，申请银行汇票111

2．12月1日，申请银行本票112

3．12月1日，申请采购专户并预支差旅费112

4．12月1日，确认化妆品销售收入113

5．12月1日，生产领用原材料114

6．12月4日，到天津采购C材料114

7．12月5日，采购A材料116

8．12月8日，收到银行汇票余款117

9．12月8日，采购B材料118

10．12月8日，确认化妆品销售收入119

11．12月8日，汇算清缴应纳流转税税款119

12．12月8日，生产领用包装物120

13．12月9日，收回外埠采购专户余款120

14．12月9日，报销业务招待费121

15．12月9日，支付银行承兑汇票票款121

16．12月10日，报销误餐费122

17．12月10日，购入B材料货到单未到122

18．12月10日，收到商业承兑汇票票款122

19．12月10日，取得交易性金融资产123

20．12月12日，向灾区捐款123

21．12月12日，确认运输劳务收入124

22．12月12日，购买A材料124

23．12月15日，确认化妆品销售收入125

24．12月15日，预付货款126

25．12月15日，确认化妆品销售收入126

26．12月16日，生产领用原材料127

27．12月16日，重组债权127

28．12月16日，确认化妆品销售收入128

29．12月18日，发放职工福利费129

30．12月19日，生产领用低值易耗品129

31．12月22日，以非现金资产抵偿债务130

32．12月22日，毁损A材料131

33．12月22日，预付C材料货款131

34．12月22日，报废运输车辆132

35．12月24日，发生销售折让并收到货款134

36．12月24日，购买C材料135

37．12月25日，购买D材料136

38．12月26日，办理票据贴现137

39．12月26日，生产领用包装物138

40．12月26日，发生销售退回138

41．12月26日，确认保险赔款并结算处置损益139

42．12月30日，收到货款140

43．12月30日，支付工会经费141

44．12月30日，进行非货币性资产交换141

45．12月30日，支付罚款142

46．12月30日，用化妆品作职工福利142

47．12月30日，报销进修所需教育经费143

48．12月31日，计提固定资产折旧143

49．12月31日，摊销无形资产144

50．12月31日，核算职工薪酬、发放工资并代缴职工社会保险费等145

51．12月31日，确认存款的利息收入149

52．12月31日，交易性金融资产到期收回本息149

53．12月31日，确认公允价值变动150

54．12月31日，计提票据利息151

55．12月31日，计提坏账准备151

56．12月31日，货到单未到，月末暂估入账152

57．12月31日，分摊材料成本差异152

58．12月31日，处理待处理财产损溢153

59．12月31日，更正记账凭证错误154

60．12月31日，结转制造费用156

61．12月31日，结转产品生产成本及差异156

62．12月31日，结转产品销售成本157

63．12月31日，分摊产品成本差异157

64．12月31日，冲减存货跌价准备158

65．12月31日，计算债券利息并摊销溢价158

66．12月31日，确认长期股权投资收益159

67．12月31日，计提固定资产减值准备160

68．12月31日，计提无形资产减值准备160

69．12月31日，调整期初递延所得税资产161

70．12月31日，偿还工行短期借款本息161

71．12月31日，偿还建行短期借款本息162

72．12月31日，核算应纳流转税税款163

73．12月31日，计提并支付建行长期借款利息164

74．12月31日，更正登记账簿错误165

75．12月31日，编制银企余额调节表165

76．12月31日，计算当期所得税费用和应交所得税166

77．12月31日，确认当期递延所得税资产和递延所得税负债增加额167

78．12月31日，结平损益类账户168

79．12月31日，结平本年利润账户172

80．12月31日，分配利润173

三、总分类账模块181

1．库存现金总分类账181

2．银行存款总分类账181

3．其他货币资金总分类账182

4．交易性金融资产总分类账182

5．应收票据总分类账183

6．应收账款总分类账183

7．预付账款总分类账184

8．应收股利总分类账184

9．应收利息总分类账185

10．其他应收款总分类账185

11．坏账准备总分类账186

12．材料采购总分类账186

13．原材料总分类账187

14．材料成本差异总分类账187

15．生产成本总分类账188

16．制造费用总分类账188

17．库存商品总分类账189

18．产品成本差异总分类账189

19．周转材料总分类账190

20．存货跌价准备总分类账190

21．持有至到期投资总分类账191

22．长期股权投资总分类账191

23．固定资产总分类账192

24．累计折旧总分类账192

25．固定资产减值准备总分类账193

26．固定资产清理总分类账193

27．无形资产总分类账194

28．累计摊销总分类账194

29．无形资产减值准备总分类账195

30．递延所得税资产总分类账195

31．待处理财产损溢总分类账196

32．短期借款总分类账196

33．应付票据总分类账197

34．应付账款总分类账197

35．应付职工薪酬总分类账198

36．应交税费总分类账198

37．应付利息总分类账199

38．应付股利总分类账199

39．其他应付款总分类账200

40．长期借款总分类账200

41．递延所得税负债总分类账201

42．实收资本总分类账201

43．盈余公积总分类账202

44．本年利润总分类账202

45．利润分配总分类账203

46．主营业务收入总分类账203

47．其他业务收入总分类账204

48．公允价值变动损益总分类账204

49．投资收益总分类账205

50．主营业务成本总分类账205

51．营业税金及附加总分类账206

52．销售费用总分类账206

53．管理费用总分类账207

54．财务费用总分类账207

55．资产减值损失总分类账208

56．营业外支出总分类账208

57．所得税费用总分类账209

四、明细分类账模块210

1．其他货币资金210

（1）银行汇票明细分类账210

（2）银行本票明细分类账210

（3）存出投资款明细分类账211

（4）外埠存款明细分类账211

2．交易性金融资产212

（1）债券投资明细分类账212

（2）债券投资（成本）明细分类账212

（3）股票投资明细分类账213

（4）股票投资（成本）明细分类账213

（5）股票投资（公允价值变动）明细分类账214

3．应收票据214

（1）上海贸易公司明细分类账214

（2）广州贸易公司明细分类账215

4．应收账款215

（1）北京贸易公司明细分类账215

（2）上海贸易公司明细分类账216

（3）广州贸易公司明细分类账216

5．预付账款217

（1）甲公司明细分类账217

（2）乙公司明细分类账217

6．应收股利——跃美日化明细分类账218

7．应收利息——乙公司明细分类账218

8．其他应收款219

（1）王芳明细分类账219

（2）平安保险公司明细分类账219

（3）丁公司明细分类账220

9．坏账准备220

（1）北京贸易公司明细分类账220

（2）上海贸易公司明细分类账221

（3）广州贸易公司明细分类账221

10．材料采购222

（1）A材料明细分类账222

（2）B材料明细分类账222

（3）C材料明细分类账223

（4）D材料明细分类账223

11．原材料224

（1）A材料明细分类账224

（2）B材料明细分类账224

（3）C材料明细分类账225

（4）D材料明细分类账225

12．材料成本差异226

（1）A材料明细分类账226

（2）B材料明细分类账226

（3）C材料明细分类账227

（4）D材料明细分类账227

13．生产成本——化妆品多栏式明细分类账228

14．制造费用——化妆品多栏式明细分类账229

15．库存商品——化妆品明细分类账230

16．产品成本差异——化妆品明细分类账231

17．周转材料232

（1）包装物明细分类账232

（2）包装物（化妆品小包装盒）明细分类账233

（3）包装物（化妆品小包装瓶）明细分类账233

（4）包装物（化妆品包装箱）明细分类账234

（5）低值易耗品明细分类账235

（6）低值易耗品（在库）明细分类账236

（7）低值易耗品（在用）明细分类账236

（8）低值易耗品（摊销）明细分类账237

18．存货跌价准备——A材料明细分类账238

19．持有至到期投资238

（1）乙公司明细分类账238

（2）乙公司（面值）明细分类账239

（3）乙公司（利息调整）明细分类账239

20．长期股权投资240

（1）跃美日化明细分类账240

（2）跃美日化（成本）明细分类账240

（3）跃美日化（损益调整）明细分类账241

21．固定资产241

（1）办公楼明细分类账241

（2）生产车间厂房明细分类账242

（3）生产车间生产线明细分类账242

（4）仓库明细分类账243

（5）运输汽车明细分类账243

（6）小轿车明细分类账244

（7）电脑明细分类账244

22．累计折旧245

（1）办公楼明细分类账245

（2）生产车间厂房明细分类账245

（3）生产车间生产线明细分类账246

（4）仓库明细分类账246

（5）运输汽车明细分类账247

（6）小轿车明细分类账247

（7）电脑明细分类账248

23．固定资产减值准备248

（1）运输汽车明细分类账248

（2）小轿车明细分类账249

24．固定资产清理——运输汽车明细分类账249

25．无形资产250

（1）专利权明细分类账250

（2）化妆品注册商标1明细分类账250

（3）化妆品注册商标2明细分类账251

26．累计摊销251

（1）专利权明细分类账251

（2）化妆品注册商标1明细分类账252

（3）化妆品注册商标2明细分类账252

27．无形资产减值准备——专利权明细分类账253

28．递延所得税资产253

（1）应收账款明细分类账253

（2）存货明细分类账254

（3）固定资产明细分类账254

（4）无形资产明细分类账255

29．待处理财产损溢——待处理流动资产损溢明细分类账255

30．短期借款256

（1）工商银行明细分类账256

（2）建设银行明细分类账256

31．应付票据——丙公司明细分类账257

32．应付账款257

（1）丙公司明细分类账257

（2）暂估应付账款明细分类账258

33．应付职工薪酬258

（1）工资明细分类账258

（2）职工福利明细分类账259

（3）社会保险费明细分类账259

（4）社会保险费（养老保险费）明细分类账260

（5）社会保险费（医疗保险费）明细分类账260

（6）社会保险费（失业保险费）明细分类账261

（7）社会保险费（生育保险费）明细分类账261

（8）社会保险费（工伤保险费）明细分类账262

（9）住房公积金明细分类账262

（10）工会经费明细分类账263

（11）职工教育经费明细分类账263

（12）非货币性福利明细分类账264

34．应交税费265

（1）应交增值税多栏式明细分类账265

（2）应交消费税明细分类账266

（3）应交营业税明细分类账266

（4）应交城市维护建设税明细分类账267

（5）应交教育费附加明细分类账267

（6）应交所得税明细分类账268

（7）应交个人所得税明细分类账268

35．应付利息269

（1）工商银行明细分类账269

（2）建设银行明细分类账269

36．应付股利270

（1）北京日化明细分类账270

（2）上海日化明细分类账270

（3）李晓晓明细分类账271

（4）张文涛明细分类账271

（5）王海力明细分类账272

37．其他应付款272

（1）社会保险费明细分类账272

（2）社会保险费（养老保险费）明细分类账273

（3）社会保险费（医疗保险费）明细分类账273

（4）社会保险费（失业保险费）明细分类账274

（5）住房公积金明细分类账274

38．长期借款——建设银行明细分类账275

39．递延所得税负债——交易性金融资产明细分类账275

40．实收资本276

（1）北京日化明细分类账276

（2）上海日化明细分类账276

（3）李晓晓明细分类账277

（4）张文涛明细分类账277

（5）王海力明细分类账278

41．盈余公积——法定盈余公积明细分类账278

42．本年利润多栏式明细分类账279

43．利润分配280

（1）提取法定盈余公积明细分类账280

（2）应付现金股利或利润明细分类账280

（3）转作股本的股利明细分类账281

（4）未分配利润明细分类账281

44．主营业务收入——销售化妆品明细分类账282

45．其他业务收入——提供运输劳务明细分类账283

46．公允价值变动损益——交易性金融资产明细分类账283

47．投资收益284

（1）债券利息明细分类账284

（2）对联营企业的投资收益明细分类账284

48．主营业务成本——销售化妆品明细分类账285

49．营业税金及附加285

（1）营业税明细分类账285

（2）消费税明细分类账286

（3）城市维护建设税明细分类账286

（4）教育费附加明细分类账287

50．销售费用287

（1）广告费明细分类账287

（2）职工薪酬明细分类账288

51．管理费用多栏式明细分类账289

52．财务费用290

（1）利息支出明细分类账290

（2）票据利息明细分类账290

（3）现金折扣明细分类账291

53．资产减值损失291

（1）坏账损失明细分类账291

（2）存货跌价损失明细分类账292

（3）固定资产减值损失明细分类账292

（4）无形资产减值损失明细分类账293

54．营业外支出293

（1）非流动资产处置损失明细分类账293

（2）债务重组损失明细分类账294

（3）公益性捐赠支出明细分类账294

（4）罚款支出明细分类账295

55．所得税费用295

（1）当期所得税费用明细分类账295

（2）递延所得税费用明细分类账296