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第一部分 备考指南3

注册会计师全国统一考试概述3

一、考试简介3

二、报名条件3

三、报名时间4

四、考试科目、范围和题型4

五、考试方式（特定范围报名人员除外）4

六、考试时间和考试地点4

七、试卷评阅和成绩认定5

注册会计师全国统一考试“审计”科目复习技巧6

一、2014年注册会计师“审计”科目考后分析6

二、近年命题规律总结6

三、学习方法与应试技巧7

四、2015年注册会计师报考科目组合建议9

第二部分 名师讲义15

第一章 审计概述15

【考情分析】15

【学习方法】15

【知识结构】15

【核心讲义】16

第一节 审计的概念与保证程度16

一、审计的含义16

二、合理保证与有限保证16

第二节 审计要素17

一、审计业务的三方关系17

二、财务报表（鉴证对象）18

三、财务报表编制基础（标准）18

四、审计证据19

五、审计报告20

第三节 审计目标20

一、审计的总体目标20

二、认定21

三、具体审计目标21

第四节 审计的基本要求23

一、遵守职业道德要求23

二、保持职业怀疑23

三、合理运用职业判断24

第五节 审计风险25

一、重大错报风险25

二、检查风险26

三、检查风险与重大错报风险的反向关系26

四、审计的固有限制27

第六节 审计过程28

一、接受业务委托28

二、计划审计工作28

三、评估重大错报风险29

四、应对重大错报风险29

五、编制审计报告29

本章练习30

第二章 审计计划34

【考情分析】34

【学习方法】34

【知识结构】34

【核心讲义】35

第一节 初步业务活动35

一、初步业务活动的目的和内容35

二、审计的前提条件35

三、审计业务约定书38

第二节 总体审计策略和具体审计计划40

一、总体审计策略40

二、具体审计计划42

三、审计过程中对计划的更改42

四、指导、监督与复核42

第三节 审计重要性43

一、重要性的含义43

二、重要性水平的确定43

三、错报47

本章练习49

第三章 审计证据55

【考情分析】55

【学习方法】55

【知识结构】55

【核心讲义】55

第一节 审计证据的性质55

一、审计证据的含义55

二、审计证据的充分性与适当性56

第二节 审计程序58

一、审计程序的含义58

二、审计程序的种类58

第三节 函证59

一、函证决策59

二、函证的内容60

三、询证函的设计62

四、函证的实施与评价63

第四节 分析程序64

一、分析程序的含义及目的64

二、分析程序在风险评估程序中的运用64

三、分析程序在实质性程序中的运用65

四、分析程序在总体复核中的运用66

本章练习67

第四章 审计抽样72

【考情分析】72

【学习方法】72

【知识结构】72

【核心讲义】73

第一节 审计抽样的基本概念73

一、审计抽样的定义73

二、抽样风险和非抽样风险73

三、统计抽样和非统计抽样75

四、统计抽样的方法75

第二节 审计抽样的基本原理和步骤76

一、样本设计阶段76

二、选取样本阶段77

三、评价样本结果78

第三节 审计抽样在控制测试中的应用78

一、样本设计阶段78

二、选取样本阶段79

三、评价样本结果阶段80

四、在控制测试中使用非统计抽样80

五、记录抽样程序80

第四节 审计抽样在细节测试中的应用81

一、在细节测试中使用非统计抽样方法81

二、在细节测试中使用统计抽样方法82

本章练习83

第五章 信息技术对审计的影响88

【考情分析】88

【学习方法】88

【知识结构】88

【核心讲义】89

第一节 信息技术对审计过程的影响89

一、信息技术的概念89

二、信息技术和财务报告的关系89

三、信息技术对内部控制的积极影响89

第二节 评估信息技术的风险90

第三节 信息技术中的一般控制和应用控制测试90

一、信息技术一般控制审计90

二、信息技术应用控制审计91

三、公司层面信息技术控制审计91

四、信息技术一般控制、应用控制与公司层面控制三者之间的关系92

第四节 信息技术对审计过程的影响92

一、信息技术审计范围的确定92

二、一般控制对控制风险的影响92

三、IT控制对控制风险和实质性程序的影响93

四、在不太复杂IT环境下的审计93

五、在较为复杂IT环境下的审计93

第五节 计算机辅助审计技术和电子表格的运用93

一、计算机辅助审计技术93

二、电子表格94

第六节 不同信息技术环境下的问题94

一、网络环境94

二、数据库管理系统94

三、电子商务系统95

四、外包安排95

本章练习95

第六章 审计工作底稿99

【考情分析】99

【学习方法】99

【知识结构】99

【核心讲义】99

第一节 审计工作底稿概述99

一、审计工作底稿的含义99

二、审计工作底稿的编制目的100

三、审计工作底稿的编制要求100

四、审计工作底稿的性质101

第二节 审计工作底稿的格式、要素和范围101

一、确定审计工作底稿的格式、要素和范围时考虑的因素101

二、审计工作底稿的要素及具体说明102

第三节 审计工作底稿的归档103

一、审计工作底稿归档工作的性质103

二、审计档案的分类104

三、审计工作底稿归档期限104

四、审计工作底稿归档后的变动104

五、审计工作底稿的保存期限105

本章练习105

第七章 风险评估111

【考情分析】111

【学习方法】111

【知识结构】111

【核心讲义】112

第一节 审计风险准则概述112

一、出台审计风险准则的背景112

二、审计风险准则的特点112

三、风险评估的作用113

第二节 风险评估程序、信息来源以及项目组内部的讨论113

一、风险评估程序和信息来源113

二、其他审计程序和信息来源114

三、项目组内部的讨论114

第三节 了解被审计单位及其环境115

一、总体要求115

二、行业状况、法律环境和监管环境及其他外部因素115

三、被审计单位的性质116

四、被审计单位对会计政策的选择和运用116

五、被审计单位的目标、战略以及相关经营风险117

六、被审计单位对财务业绩的衡量和评价117

第四节 了解被审计单位的内部控制118

一、内部控制的含义和要素118

二、与审计相关的控制119

三、对内部控制了解的深度120

四、内部控制的人工和自动化成分121

五、内部控制的局限性122

六、控制环境122

七、被审计单位的风险评估过程124

八、信息系统与沟通125

九、控制活动126

十、对控制的监督127

十一、在整体层面和业务流程层面了解内部控制128

第五节 评估重大错报风险130

一、评估财务报表层次和认定层次的重大错报风险130

二、需要特别考虑的重大错报风险131

三、仅通过实质性程序无法应对的重大错报风险132

四、对风险评估的修正133

本章练习133

第八章 风险应对138

【考情分析】138

【学习方法】138

【知识结构】138

【核心讲义】139

第一节 针对财务报表层次重大错报风险的总体应对措施139

一、财务报表层次重大错报风险与总体应对措施139

二、增加审计程序不可预见性的方法139

三、总体应对措施对拟实施进一步审计程序的总体审计方案的影响140

第二节 针对认定层次重大错报风险的进一步审计程序140

一、进一步审计程序的含义和要求140

二、进一步审计程序的性质141

三、进一步审计程序的时间141

四、进一步审计程序的范围141

第三节 控制测试142

一、控制测试的含义和要求142

二、控制测试的性质142

三、控制测试的时间143

四、控制测试的范围146

第四节 实质性程序147

一、实质性程序的含义和要求147

二、实质性程序的性质148

三、实质性程序的时间148

四、实质性程序的范围150

本章练习150

第九章 销售与收款循环的审计155

【考情分析】155

【学习方法】155

【知识结构】155

【核心讲义】156

第一节 销售与收款循环的特点156

一、不同行业类型的收入来源156

二、涉及的主要凭证与会计记录156

三、涉及的主要业务活动157

第二节 销售与收款循环的内部控制和控制测试158

一、销售交易的内部控制158

二、收款交易的内部控制160

三、评估重大错报风险161

四、控制测试161

第三节 销售与收款循环的实质性程序162

一、销售与收款交易的实质性程序162

二、营业收入的实质性程序163

三、应收账款的审计目标及实质性程序166

本章练习168

第十章 采购与付款循环的审计173

【考情分析】173

【学习方法】173

【知识结构】173

【核心讲义】174

第一节 采购与付款循环的特点174

一、不同行业类型的采购和费用支出174

二、涉及的主要凭证与会计记录174

三、涉及的主要业务活动175

第二节 采购与付款循环的内部控制和控制测试176

一、采购交易的内部控制176

二、付款交易的内部控制178

三、固定资产的内部控制178

四、评估重大错报风险179

五、控制测试179

第三节 采购与付款循环的实质性程序180

一、采购与付款交易的实质性程序180

二、应付账款的实质性程序181

三、固定资产的实质性程序182

本章练习185

第十一章 生产与存货循环的审计190

【考情分析】190

【学习方法】190

【知识结构】190

【核心讲义】190

第一节 生产与存货循环的特点190

一、不同行业类型的存货性质190

二、涉及的主要凭证与会计记录191

三、涉及的主要业务活动191

第二节 生产与存货循环的内部控制和控制测试193

一、生产与存货交易的内部控制193

二、评估重大错报风险194

三、控制测试194

第三节 生产与存货循环的实质性程序195

一、生产与存货交易的实质性程序195

二、存货的实质性程序196

本章练习200

第十二章 货币资金的审计206

【考情分析】206

【学习方法】206

【知识结构】206

【核心讲义】206

第一节 货币资金审计概述206

一、货币资金与交易循环206

二、涉及的主要凭证和会计记录207

三、货币资金内部控制概述207

第二节 库存现金的审计208

一、审计目标208

二、库存现金内部控制的特点及测试208

三、库存现金的实质性程序209

第三节 银行存款和其他货币资金的审计209

一、审计目标209

二、银行存款内部控制的特点及测试210

三、银行存款的实质性程序210

四、其他货币资金的实质性程序211

本章练习212

第十三章 对舞弊和法律法规的考虑217

【考情分析】217

【学习方法】217

【知识结构】217

【核心讲义】218

第一节 财务报表审计中与舞弊相关的责任218

一、舞弊的含义和种类218

二、治理层、管理层、注册会计师的责任218

三、风险评估程序和相关活动219

四、识别和评估舞弊导致的重大错报风险220

五、应对舞弊导致的重大错报风险221

六、评价审计证据223

七、与管理层、治理层和监督机构的沟通223

第二节 财务报表审计中对法律法规的考虑223

一、管理层遵守法律法规的责任223

二、注册会计师的责任224

三、对被审计单位遵守法律法规的考虑224

四、识别出或怀疑存在违反法律法规行为时实施的审计程序225

五、对识别出的或怀疑存在的违反法律法规行为的报告226

本章练习227

第十四章 审计沟通233

【考情分析】233

【学习方法】233

【知识结构】233

【核心讲义】234

第一节 注册会计师与治理层的沟通234

一、沟通的对象234

二、沟通的事项235

三、沟通的过程239

四、审计工作底稿241

第二节 前任注册会计师和后任注册会计师的沟通242

一、前后任注册会计师的概念242

二、沟通的总体原则243

三、接受委托前的沟通243

四、接受委托后的沟通244

五、发现前任注册会计师审计的财务报表可能存在重大错报时的处理245

本章练习246

第十五章 注册会计师利用他人的工作251

【考情分析】251

【学习方法】251

【知识结构】251

【核心讲义】252

第一节 利用内部审计工作252

一、内部审计的目标252

二、内部审计和注册会计师的关系252

三、确定是否利用以及在多大程度上利用内部审计人员的工作252

四、利用内部审计人员的特定工作253

第二节 利用专家的工作254

一、确定是否利用专家工作254

二、确定审计程序的性质、时间安排和范围应考虑的事项255

三、专家的胜任能力、专业素质和客观性255

四、了解专家的专长领域255

五、与专家达成一致意见256

六、评价专家工作的恰当性257

本章练习258

第十六章 对集团财务报表审计的特殊考虑263

【考情分析】263

【学习方法】263

【知识结构】263

【核心讲义】264

第一节 与集团财务报表审计有关的概念264

第二节 集团财务报表审计中的责任设定和注册会计师的目标265

一、集团财务报表审计中的责任设定265

二、注册会计师的目标266

第三节 集团审计业务的承接与保持266

一、在承接与保持阶段获取了解266

二、审计范围受到限制266

三、业务约定条款267

第四节 了解集团及其环境、集团组成部分及其环境267

一、集团管理层下达的指令267

二、舞弊267

三、集团项目组成员和组成部分注册会计师对集团财务报表重大错报风险（包括舞弊风险）的讨论268

四、了解集团及其环境、集团组成部分及其环境的程序268

第五节 了解组成部分注册会计师268

一、与集团审计相关的职业道德要求268

二、组成部分注册会计师的专业胜任能力268

第六节 重要性269

一、集团财务报表整体的重要性269

二、适用于特定类别交易、账户余额或披露的一个或多个重要性水平269

三、组成部分的重要性269

四、明显微小错报的临界值269

第七节 针对评估的风险采取的应对措施270

一、对重要组成部分所需执行的工作270

二、对不重要的组成部分所需执行的工作270

三、己执行的工作仍不能提供充分、适当审计证据时的处理270

四、参与组成部分注册会计师的工作270

第八节 合并过程271

第九节 与组成部分注册会计师的沟通271

一、集团项目组向组成部分注册会计师的通报271

二、组成部分注册会计师向集团项目组沟通的事项272

三、评价与组成部分注册会计师的沟通272

第十节 评价审计证据的充分性和适当性272

第十一节 与集团管理层和集团治理层的沟通273

一、与集团管理层的沟通273

二、与集团治理层的沟通273

本章练习274

第十七章 其他特殊项目的审计278

【考情分析】278

【学习方法】278

【知识结构】278

【核心讲义】279

第一节 审计会计估计279

一、会计估计的概念及性质279

二、风险评估程序和相关活动279

三、识别和评估重大错报风险280

四、应对评估的重大错报风险281

五、实施进一步实质性程序以应对特别风险282

六、评价会计估计的合理性并确定错报283

七、其他相关审计程序283

第二节 关联方的审计284

一、风险评估程序和相关工作284

二、识别和评估重大错报风险285

三、针对重大错报风险的应对措施286

四、评价会计处理和披露288

五、其他相关审计程序288

第三节 考虑持续经营假设289

一、管理层的责任和注册会计师的责任289

二、风险评估程序和相关活动289

三、评价管理层对持续经营能力做出的评估290

四、超出管理层评估期间的事项或情况291

五、识别出事项或情况时实施追加的审计程序291

六、审计结论与报告291

第四节 首次接受委托时对期初余额的审计292

一、期初余额的概述292

二、期初余额的审计目标292

三、审计程序293

四、审计结论和审计报告295

本章练习296

第十八章 完成审计工作301

【考情分析】301

【学习方法】301

【知识结构】301

【核心讲义】302

第一节 完成审计工作概述302

一、评价审计中的重大发现302

二、评价审计过程中发现的错报302

三、复核审计工作底稿和财务报表303

第二节 期后事项305

一、期后事项的种类305

二、财务报表日至审计报告日之间发生的事项306

三、注册会计师在审计报告日后至财务报表报出日前知悉的事实307

四、注册会计师在财务报表报出后知悉的事实308

第三节 书面声明308

一、针对管理层责任的书面声明308

二、其他书面声明310

三、书面声明的日期和涵盖的期间311

四、书面声明的形式312

五、对书面声明可靠性的疑虑以及管理层不提供要求的书面声明312

本章练习313

第十九章 审计报告319

【考情分析】319

【学习方法】319

【知识结构】319

【核心讲义】320

第一节 审计报告概述320

一、审计报告的含义及特征320

二、审计报告的作用320

第二节 审计意见的形成和审计报告的类型321

一、审计意见的形成321

二、审计报告的类型322

第三节 审计报告的基本内容322

一、标题322

二、收件人322

三、引言段322

四、管理层对财务报表的责任段323

五、注册会计师的责任段323

六、审计意见段323

七、注册会计师的签名和盖章324

八、会计师事务所的名称、地址和盖章324

九、报告日期324

第四节 非标准审计报告325

一、非无保留意见的审计报告325

二、审计报告的强调事项段327

三、审计报告的其他事项段328

第五节 比较信息329

一、比较信息的含义及类别329

二、审计程序329

三、审计报告：对应数据330

四、审计报告：比较财务报表331

第六节 含有已审计财务报表的文件中的其他信息332

一、其他信息概述332

二、注册会计师对于其他信息的责任332

三、重大不一致333

四、对事实的重大错报334

本章练习334

第二十章 会计师事务所业务质量控制340

【考情分析】340

【学习方法】340

【知识结构】340

【核心讲义】341

第一节 质量控制制度的目标和对业务质量承担的领导责任341

一、质量控制制度的目标和要素341

二、对业务质量承担的领导责任341

第二节 相关职业道德要求342

一、相关职业道德要求概述342

二、遵守相关职业道德要求的具体措施342

三、满足独立性要求342

第三节 客户关系和具体业务的接受与保持343

一、总体要求343

二、考虑客户的诚信情况343

三、考虑是否具备执行业务的必要素质、专业胜任能力、时间和资源344

四、考虑能否遵守相关职业道德要求344

五、考虑其他事项的影响344

第四节 人力资源345

一、总体要求345

二、人力资源管理的要素345

三、招聘345

四、人员素质、胜任能力和职业发展346

五、业绩评价、工薪和晋升346

六、项目组的委派346

第五节 业务执行347

一、指导、监督与复核347

二、咨询348

三、意见分歧349

四、项目质量控制复核349

五、业务工作底稿351

第六节 监控352

一、监控的总体要求352

二、监控人员352

三、监控内容352

四、实施检查352

五、监控结果的处理353

六、监控记录354

七、投诉和指控的处理354

本章练习355

第二十一章 职业道德基本原则和概念框架359

【考情分析】359

【学习方法】359

【知识结构】359

【核心讲义】360

第一节 职业道德基本原则360

一、诚信360

二、独立性361

三、客观和公正361

四、专业胜任能力和应有的关注361

五、保密362

六、良好的职业行为362

第二节 职业道德概念框架363

一、职业道德概念框架的内涵363

二、对遵循职业道德基本原则产生不利影响的因素及防范措施363

三、道德冲突的解决363

第三节 注册会计师对职业道德概念框架的具体运用364

一、可能对职业道德基本原则产生不利影响的因素364

二、应对不利影响的防范措施365

三、专业服务委托366

四、利益冲突367

五、应客户要求提供第二次意见368

六、收费368

七、专业服务营销369

八、礼品和款待369

九、保管客户资产369

十、对客观和公正原则的要求370

第四节 非执业会员对职业道德概念框架的运用370

一、基本要求370

二、对遵循职业道德基本原则产生不利影响的因素370

三、应对不利影响的防范措施371

四、潜在冲突371

五、信息的编制和报告372

六、专业知识和技能372

七、经济利益373

八、礼品和款待373

本章练习374

第二十二章 审计业务对独立性的要求378

【考情分析】378

【学习方法】378

【知识结构】378

【核心讲义】379

第一节 基本概念和要求379

一、独立性概念框架379

二、网络与网络事务所380

三、公众利益实体380

四、关联实体381

五、治理层381

六、工作记录381

七、业务期间381

八、合并与收购382

九、其他方面的考虑383

第二节 经济利益383

一、经济利益概述383

二、对独立性产生不利影响的情形和防范措施383

第三节 贷款和担保以及商业关系、家庭和私人关系386

一、贷款和担保386

二、商业关系387

三、家庭和私人关系387

第四节 与审计客户发生人员交流389

一、一般规定389

二、属于公众利益实体的审计客户390

三、临时借调员工391

四、最近曾任审计客户的董事、高级管理员或特定员工391

五、兼任审计客户的董事或高级管理人员391

第五节 与审计客户长期存在业务关系392

一、一般规定392

二、属于公众利益实体的审计客户392

第六节 为审计客户提供非鉴证服务393

一、一般规定393

二、承担管理层职责394

三、编制会计记录和财务报表394

四、评估服务395

五、税务服务395

六、内部审计服务398

七、信息技术系统服务399

八、诉讼支持服务400

九、法律服务400

十、招聘服务401

十一、公司理财服务401

第七节 收费402

一、收费结构402

二、逾期收费403

三、或有收费403

第八节 影响独立性的其他事项403

一、薪酬和业绩评价政策403

二、礼品和款待404

三、诉讼或诉讼产生威胁404

本章练习404

第三部分 历年真题详解413

2014年注册会计师全国统一考试“审计”真题详解413

2013年注册会计师全国统一考试“审计”真题详解430

2012年注册会计师全国统一考试“审计”（A卷）真题详解453

2012年注册会计师全国统一考试“审计”（B卷）真题详解472

2011年注册会计师全国统一考试“审计”真题详解491

2010年注册会计师全国统一考试“审计”真题详解514

第四部分 模拟试题详解539

2015年注册会计师全国统一考试“审计”模拟试题详解（一）539

2015年注册会计师全国统一考试“审计”模拟试题详解（二）558

2015年注册会计师全国统一考试“审计”模拟试题详解（三）575