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导言1

第一章 内部控制概论5

一、内部控制的产生与发展5

（一）萌芽期——内部牵制6

（二）发展期——内部控制7

（三）成熟期——内部控制结构14

二、内部控制的定义17

（一）国外关于内部控制的定义18

（二）内部控制定义的要素19

（三）内部控制的定义21

三、内部控制的内容22

（一）组织结构23

（二）岗位责任23

（三）业务流程23

（四）处理手续24

（五）业务记录24

（六）检查标准25

（七）人员条件25

（八）内部审计25

四、内部控制的形式26

（一）内部控制按其控制内容的不问，可划分为基础控制和应用控制27

（二）内部控制按其控制目的的不同，可划分为会计控制和管理控制28

（三）内部控制按其控制地位的不同，可划分为主导性控制和补偿性控制29

（四）内部控制按其控制功能的不同，可划分为预防式控制和侦察式控制30

（五）内部控制按其控制过程的不同，可划分为预先控制、过程控制和结果控制30

（六）内部控制按其控制目标的不同，可划分为财产物资控制、会计信息控制、财务收支控制、经营决策控制、经济效益控制和经营目标控制31

五、内部控制的作用及其局限性32

（一）内部控制的作用32

（二）内部控制的局限性35

第二章 内部控制评价37

一、内部控制评价程序37

（一）健全性测试和评价37

（二）符合性测试和评价40

（三）综合性评价43

二、内部控制评价方法44

（一）健全性评价方法44

（二）符合性评价方法53

三、内部控制评价模式55

（一）内部控制评价模式的设计原则55

（二）内部控制评价模式的划分方式58

（三）内部控制评价模式的表现形式59

（四）内部控制评价模式的内容结构59

（五）内部控制评价模式的具体设计63

第三章 内部控制评价应用理论109

一、内部控制评价方法在审计中的应用109

（一）早期详细审计的背景及其局限性111

（二）资产负债表审计的产生导致了抽样审计技术的应用111

（三）财务报表审计向抽样审计方法提出了新的挑战113

（四）内部控制评价奠定了抽样审计技术的基础115

（五）内部控制评价基础审计的理论基础117

二、内部控制评价程序在审计中的应用121

（一）计划阶段121

（二）实施阶段123

（三）报告阶段124

三、内部控制评价模式在审计中的应用125

四、内部控制评价结果在审计中的应用126

（一）根据管辖区域内被审单位的评价结果，制定总体审计计划127

（二）根据具体审计项目评价结果，确定实质性审计的范围、重点和方法127

（三）根据具体审计项目评价结果，提出改进内部管理的建议128

五、内部控制评价形式在审计中的应用130

（一）内部控制评价，作为实质性审计的基础，构成全程式内部控制评价基础审计110

（二）内部控制评价，作为独立的审计形式，形成阶段性内部控制评价专项审计130

六、内部控制评价应用的意义132

（一）在我国审计工作中评价内部控制的条件已基本成熟132

（二）评价内部控制，能够更好地发挥审计的职能作用133

（三）实施内部控制评价，是在保证审计质量的前提下提高审计效率的科学审计方法133

（四）实施内部控制评价，可以帮助被审计单位改进内部管理，提高经济效益134

第四章 内部控制评价应用实务135

一、计划阶段136

二、实施阶段138

（一）健全性测试和评价138

（二）符合性测试和评价156

（三）综合性评价171

（四）实质性审计173

三、报告阶段174

（一）提交审计报告174

（二）出具审计意见书174

（三）下达审计决定176