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1绪论1

1.1选题背景1

1.1.1税收日益成为人们关注的焦点1

1.1.2纳税人地位面临转型2

1.2纳税人权利保障研究的意义4

1.2.1纳税人权利保障是税收活动内在机制的必然要求4

1.2.2重视纳税人权利保障研究是现实的迫切需要6

1.3国内外纳税人权利保障研究的现状7

1.3.1西方国家纳税人权利保障研究的现状7

1.3.2我国纳税人权利保障研究的现状10

1.4研究的思路及主要内容13

1.4.1研究的思路13

1.4.2研究的主要内容13

2纳税人权利的理论依据15

2.1纳税人地位转型中的纳税人权利15

2.1.1从“纳税义务人”到“纳税权利人”：纳税人地位的转型15

2.1.2抽象纳税人与具体纳税人19

2.1.3纳税人地位转型后的纳税人权利21

2.1.4纳税人权利的三种形态21

2.1.5纳税人权利的四大机能23

2.2社会契约论与人民主权理论——纳税人权利的政治学理论依据25

2.2.1社会契约论与人民主权理论25

2.2.2建立在社会契约论与人民主权理论基础上的纳税人权利30

2.3公共财政理论——纳税人权利的经济学理论依据32

2.3.1弥补市场失灵：公共物品由国家提供32

2.3.2税收：纳税人享受公共产品所支付的价格34

2.3.3纳税者主权：纳税人作为公共产品的消费者所享有的权利36

2.4公法上的债权债务理论——纳税人权利的税法学理论依据38

2.4.1税收法律关系的概念38

2.4.2从权力关系说到公法上的债务关系说：对税收法律关系性质认识的演进路径39

2.4.3税收法律关系的性质：基本和核心的关系为债权债务关系43

2.4.4税收法律关系的本质：平等主体之间的法律关系46

2.4.5法律关系的内容：对等地享有权利与承担义务46

2.5行政控权理论——纳税人权利的行政法学理论依据47

2.5.1管理论、控权论与平衡论47

2.5.2行政法的本质：控制和约束政府权力49

2.5.3控制征税权的目的在于保障纳税人的权利50

2.6小结：纳税人权利正当性依据的理论体系50

3“政府一纳税人”关系的转型52

3.1传统的“政府一纳税人”关系模式：管理与控制52

3.1.1管理与控制模式的特征52

3.1.2管理与控制模式下税收制度的特征55

3.2新型的“政府一纳税人”关系模式：保护与服务57

3.2.1新型“政府一纳税人”关系模式的特征57

3.2.2“保护与服务”模式下的税收制度59

3.3有效实现“政府一纳税人”关系转型65

3.3.1税收理念的转型65

3.3.2税收理论与税法理论的转型68

3.3.3以税收制度为中心的相关制度的转型74

4纳税人权利体系的构建80

4.1纳税人权利的分类80

4.1.1国内外税法学者对纳税人权利及其分类的研究80

4.1.2抽象纳税人权利与具体纳税人权利84

4.2抽象纳税人权利86

4.2.1抽象纳税人权利运行机理的主要特征86

4.2.2抽象纳税人权利的主要内容88

4.3具体纳税人权利94

4.3.1实体性权利94

4.3.2程序性权利97

4.4小结：从抽象纳税人权利与具体纳税人权利两个层面构建纳税人权利体系99

5抽象纳税人权利的法律保障100

5.1抽象纳税人权利保障的主要途径100

5.1.1抽象纳税人权利保障水平的制约因素100

5.1.2立法保护与行政控权：抽象纳税人权利保障的关键102

5.2全面实现纳税人权利的宪法化103

5.2.1西方国家对纳税人权利的宪法保障103

5.2.2我国宪法中纳税人权利保障的完善104

5.3建立民主立法的立法机制106

5.3.1坚持民主立法的价值取向106

5.3.2纳税人参与税收立法全过程107

5.3.3发挥专家在立法中的作用110

5.4建立约束政府征税权的机制111

5.4.1最大的危险来自政府征税权的随意行使111

5.4.2权限制约：从立法的权限上限制政府征税权117

5.4.3程序制约：改造政府税收行政立法的立法程序119

5.4.4权力控制：明确税法解释原则，严格税法解释程序120

5.4.5空间压缩：有效约束税务机关的自由裁量权124

5.4.6流程制约：明确严格的税收执法流程127

5.4.7内外监督：强化对税收执法活动的有效监控128

5.5税负水平的控制与税收优惠倾斜的制度安排132

5.5.1关注税负水平与税收优惠倾斜132

5.5.2合理控制税负水平与优化税收优惠倾斜的制度安排133

5.6强化对预算的法律约束135

5.6.1从“合法征税”到“合法用税”：一个完整的纳税人权利保障过程135

5.6.2注重对预算重点环节的法律约束138

5.6.3重视困难时期对预算的法律约束140

5.7建立纳税人的自我保护与社会保护机制142

5.7.1纳税人自我保护与社会保护的方式142

5.7.2以纳税人协会的培育为切入点健全保障机制144

6具体纳税人权利的法律保障146

6.1强化具体纳税人权利保障的思路147

6.1.1具体纳税人权利保障水平的主要制约因素147

6.1.2权利行使路径的畅通与权利的有效救济：具体纳税人权利保障的关键147

6.2建立畅通的纳税人权利行使途径148

6.2.1西方发达国家具体纳税人权利保障的实践148

6.2.2明确具体纳税人权利及其行使途径150

6.3规范和优化纳税服务152

6.3.1从强制管理到服务行政：税务行政理念的变迁152

6.3.2纳税服务的本质：有效实现纳税人权利153

6.3.3构建科学高效的纳税服务体系154

6.3.4制度约束：实现纳税服务的法治化与建立纳税服务绩效考核评价机制157

6.4改进税收行政争讼的救济模式159

6.4.1西方发达国家及我国台湾地区税收行政复议与行政诉讼的实践160

6.4.2我国税收行政复议与行政诉讼方式的改进165

6.5强化征税主体的行政责任机制170

6.5.1行政责任追究：防止征税权滥用的有效机制170

6.5.2构建严格而明确的双层行政责任机制171

7结论174

参考文献178

后记190