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目录1

目录1

会计科目名称和编号1

第一章 资产类8

□现金收入和支出的核算（图1）9

■货币资金的核算9

□银行收入和支出的核算（图2）10

□其他货币资金的核算（图3）11

银行本票核算程序（图5）13

商业承兑汇票核算程序（图4）13

银行承兑汇票核算程序（图7）15

银行汇票核算程序（图6）15

□外币业务的核算16

外币兑换、借贷和收支的核算及外币购销业务的17

核算（图8）（图9）17

外币结算的核算及外币调整的核算（图10）（图11）18

■短期投资的核算21

短期投资投入和收回的核算（图12）22

短期投资—以应收帐款和存货换入的核算（图13）23

短期投资—以固定资产换入的核算（图14）24

短期投资、出售和短期投资跌价准备的核算（图16）25

核算（图15）25

短期投资—以无形资产、长期股权（债权）换入的25

应收票据—有息票据及贴现的核算（图18）27

应收票据—无息票据及贴现的核算（图17）27

□应收票据的核算27

■应收款项的核算27

□应收帐款的核算28

应收帐款—发生和收回的核算（图19）29

应收帐款债务重组的核算30

应收帐款—抵债转作长、短期投资的核算（图20）30

应收帐款—转作固定资产和存货的核算（图21）32

坏帐准备的核算（图22）33

□其他应收款和预付款的核算35

其他应收款的核算（图23）35

应收补贴款的核算（图24）35

预付款的核算（图25）36

应收股利和应付利息的核算（图26）37

■存货的核算38

□存货的分类39

□存货的计价40

存货的成本40

存货的计价方法41

材料收入的核算程序（图27）42

□存货的核算程序42

材料发出的核算程序（图28）43

□材料核算45

物资采购的核算（图29）45

原材料由投资者投入和接受捐赠的核算（图30）46

原材料以固定资产换入的核算47

原材料以固定资产换入的核算（支付补价）（图31）48

原材料以固定资产换入的核算（收入补价）（图32）49

原材料以债务人抵债增加的核算（图33）49

材料领用和销售的核算（图34）50

材料成本差异的核算（图35）51

库存商品的核算（图36）52

商品购入的核算53

库存商品帐户设置（图37）（图38）54

商品购入销价的核算（图40）56

商品购入进价的核算（图39）56

进口商品的核算（图41）57

农副产品收购的核算59

自营农副产品收购的核算（图43）60

预购农副产品的核算（图42）60

商品进销差价的核算（图44）61

委托加工物资的核算（图45）62

□自制半成品和委托加工物资的核算62

自制半成品的核算（图46）63

商品加工的核算（图47）64

□委托代销和分期收款发出商品的核算65

委托代销商品的核算（图48）65

□受托代销商品的核算66

分期收款发出商品的核算（图51）67

收取手续费受托代销商品的核算（图50）67

不收取手续费受托代销商品的核算（图49）67

□包装物和低值易耗品的核算69

领用包装物的核算（图52）70

□出租出借包装物的核算71

出租出借包装物—一次、分次摊销的核算（图53）72

出租、出借包装物—五五制摊销的核算（图54）73

□低值易耗品的核算74

的核算（图56）75

一次或多次摊销法（对车间、部门进行数量和金额明细）75

一次或多次摊销法（不对车间、部门进行数量和金额明细）的核算（图55）75

五五制核销法的核算（图57）（图58）76

材料盘盈、盘亏和毁损的核算（图59）78

□材料盘盈、盘亏、毁损和短缺的核算78

材料运输途中短缺与毁损的核算（图60）79

■长期投资的核算81

□长期股权投资的核算81

长期股权投资—认购股票、接受股票抵债的核算（图61）82

算（图62）83

长期股权投资—以固定资产、无形资产换入的核83

核算（图63）84

长期股权投资—以短期投资和长期债权投资换入的84

长期股权投资—以存货换入的核算（图64）85

长期股权投资—成本法的核算（图65）85

长期股权投资—权益法的核算（图66）88

长期股权投资—成本法与权益法互换的核算（图67）89

长期股权投资处置的核算（图68）91

长期股权投资—接受捐赠的核算（图69、图70）92

□长期债权投资的核算92

长期债权投资—认购、应收帐款抵债的核算（图71）94

长期债权投资—利息收入、折价和溢价的核算（图73）95

长期债权投资—以固定资产换入的核算（图72）95

长期债权投资未到期债券处置的核算（图74）98

长期债权投资可转换公司债券的核算（图75）99

短（长）期投资跌价（减值）准备的核算（图76）100

委托贷款的核算（图77）101

■固定资产的核算102

□固定资产的价值和分类102

□固定资产核算程序（图78）104

□固定资产增加和减少的核算105

固定资产购置、投入和捐赠—不需要安装的核算（图79）106

固定资产购置、投入和捐赠—需要安装的核算（图80）107

融资租入固定资产的核算（图81）108

经营租赁方式租入固定资产的核算（图82）109

出租固定资产的核算（图83）110

固定资产—以固定资产换入的核算（图84）111

固定资产—以多项固定资产互换的核算（图85）113

固定资产—以固定资产、存货换入应收帐款的核算115

（图86、图87）115

□固定资产折旧118

固定资产折旧的意义118

固定资产折旧的计算118

固定资产折旧的核算（图88）122

□固定资产清理的核算123

固定资产出售和投资转出的核算（图89）123

固定资产清理—报废和毁损的核算（图90）124

财产清查—待处理财产损益的核算（图91）125

□在建工程的核算127

在建工程出包工程的核算（图92）127

在建工程自营工程的核算（图93）129

■无形资产和其他资产的核算130

无形资产—购入、捐赠和以非货币资产换入的核131

算（图94）131

长期待摊费用的核算（图96）132

无形资产自行开发的核算（图95）132

备的核算（图97）134

固定资产、无形资产、在建工程减值准备和存货跌价准134

第二章 负债类135

■应付款项的核算136

□应付票据的核算136

应付票据—商业承兑汇票的核算（图98）136

应付票据—银行承兑汇票的核算（图99）136

□应付帐款和预收款的核算137

应付帐款和预收款发生和偿付的核算（图100）138

应付帐款债务重组的核算139

资产偿付的核算（图101）140

应付帐款—以长期股（债）权投资、短期投资、无形140

应付帐款—以固定资产、存货偿付的核算（图102）141

□应付工资和福利费的核算143

应付工资的核算（图103）143

应付福利费的核算（图104）144

■应交税金的核算145

应交税金—应交增值税的核算（图105）145

应交税金—应交增值税（进出口企业）的核算（图106）147

应交消费税—非进出口业务交税的核算（图107）148

应交消费税—进出口业务交税的核算（图108）148

■其他应交款和其他应付款的核算（图109）150

■长期借款的核算151

长期借款—借入、偿还和付息的核算（图110）151

长期借款—以存货、无形资产和长（短）期投资偿还的152

核算（图111）152

长期借款—以固定资产偿还的核算（图112）153

■应付债券的核算154

应付债券—面值发行的核算（图113）155

应付债券—溢价发行的核算（图114）156

应付债券—折价发行的核算（图115）158

应付债券提前偿还的核算（图116）160

应付债券付息期间发行的核算（图117）162

应付债券—可转换公司债券的核算（图118）163

■递延税款的核算（图119）163

第三章 所有者权益类165

■实收资本或股本的核算166

□一般企业166

□股份有限公司166

实收资本—一般企业实收资本的核算（图120）166

股本—股份有限公司股本的核算（图121）167

■资本公积和盈余公积的核算168

资本公积的核算（图122）168

盈余公积的核算（图123）169

■利润和利润分配的核算170

企业利润的核算（图124）170

利润分配的核算（图125）172

第四章 成本类174

■企业生产成本175

□生产费用和生产成本的分类及其关系175

□生产成本核算程序（图126）176

□生产成本的核算177

生产费用汇集和分配的核算（图127）177

材料费用的汇集和分配的核算（图128）179

工资、福利费汇集和分配的核算（图129）181

辅助生产费用分配的核算182

辅助生产费用分配—代数分配法的核算（图130）182

辅助生产费用分配—交互分配法的核算（图131）184

辅助生产费用分配—计划单位成本分配法的186

核算（图132）186

待摊和预提费用汇集和分配的核算（图133）188

辅助生产费用分配—直接分配法的核算188

废品损失汇集和分配的核算（图134）189

停工损失汇集和分配的核算（图135）190

制造费用汇集和分配的核算（图136）191

生产费用在完工产品和在产品之间分配的核算（图137）192

生产成本—基本生产成本的核算（图138）196

■生产产品成本的核算197

产品品种法成本的核算（图139）198

产品分批法成本核算199

产品分批法成本—直接计算间接费用的核算（图140）200

产品分批法成本—综合计算间接费用的核算（图141）202

产品分步法成本核算205

逐步结转分步法成本计算的核算（图142）、（图143）205

定额分配法—平行结转分步法成本的核算214

（图144）、（图145）214

产品分类法成本核算219

第五章 损益类222

■主营业务收入和其他收入的核算223

主营业务收入的核算（图146）223

劳务收入的核算（图147）224

其他业务收入和贴补收入的核算（图148）226

投资收益的核算227

投资收益—短期投资和长期股权投资收益的227

核算（图149）227

投资收益—长期债权投资收益的核算（图150）228

营业外收入的核算（图151）229

■主营业务成本和其他支出的核算230

主营业务成本的核算（图152）230

其他业务支出的核算（图153）231

营业费用、管理费用和财务费用的核算（图154）232

营业外支出的核算（图155）233

■以前年度损益调整的核算234

应纳税金—所得税的核算（图156）234

结转全年利润（亏损）和以前年度损益调整的236

核算（图157）236

附录交通运输行业有关会计核算图解238

■存货的核算239

□铁路存货的核算239

铁路特准储备物资的核算（附图1）239

铁路动用常备线路上部材料的核算240

铁路动用常备料—旧料补充的核算（附图3）241

铁路动用常备料—新料补充的核算（附图2）241

机车车辆互换配件的核算（附图4）242

铁路职工制服垫款和摊销的核算（附图5）243

铁路机车用煤的核算244

铁路机车用煤—采购的核算（附图6-1）、245

（附图6-2）245

铁路机车用煤—领用的核算（附图7）246

铁路商品的核算（附图8）247

民用航空机上供应品的核算（附图9）249

□民用航空存货的核算249

■运输成本的核算250

□汽车运输成本的核算250

汽车运输成本核算程序（附图10）252

汽车运输成本核算（附图11）253

轮胎成本核算254

轮胎成本摊销程序（附图12）254

轮胎成本摊销—一次摊销法的核算（附图13）256

轮胎成本摊销—定额行驶胎公里摊销法的核算256

（附图14）、（附图15）、（附图16）256

汽车运输企业辅助营运费用的核算261

辅助营运费用核算程序（附图17）263

辅助营运费用的核算（附图18）264

汽车运输装卸支出的核算（附图19）264

□水运成本的核算266

远洋运输成本核算268

远洋运输成本核算程序（附图20-1）、（附图20-2）269

远洋运输成本核算（附图21）273

沿海运输成本核算274

沿海运输成本核算程序（附图22）274

沿海运输成本核算（附图23）275

内河运输成本核算276

内河运输成本核算程序（附图24）276

内河运输成本核算（附图25）277

海港装卸成本核算278

海港装卸成本核算程序（附图26）278

海港装卸成本核算（附图27）279

□铁路运输成本核算279

铁路运输单位支出和客货运支出的划分280

铁路运输成本的特点280

铁路运输成本、费用各要素核算的内容281

铁路运输支出核算中几个需要处理的特殊问题282

铁路运输成本的核算（附图28）282

铁路工附业和代办业务支出的核算（附图29）283

铁路内部供应和销售支出的核算（附图30）285

□民用航空运输成本的核算（附图31）286

■运输收入的核算289

□汽车运输企业收入和结算的核算（附图32-1）、289

（附图32-2）289

□水运企业收入和结算的核算291

国内航线收入核算292

国内航线的核算—国内航线直达货物运输收293

入的核算（附图33）293

国内航线的核算—江、海、河联运收入和结算294

（附图34）、（附图35-1）、（附图35-2）294

水陆联运收入的核算（附图36）、（附图37）297

国内航线水陆联运全程—次收费的核算（附图38）299

国内航线水陆联运水陆分别收费的核算（附图299

39-1）、（附图39-2）299

国内航线客运收入和结算的核算（附图40）302

国际航线进款和结算的核算（附图41）303

港口国际航线船舶作业费收入的核算（附图42）305

港务管理费收支的核算（附图43）306

□铁路运输收入和结算的核算308

铁路运输收入的核算（附图44-1）、（附图44-2）309

铁路预拨营运进款和集中支付的核算（附图45）311

铁路内部供应和销售收入的核算（附图46）311

铁路完成运输工作款和修理费清算的核算313

（附图47-1）、（附图47-2）313

民用航空国际票证结算的核算（附图48）315

□民用航空运输收入和结算的核算315

民用航空国内票证的核算（附图49）316

民用航空运输收入的核算（附图50）317

通用航空、机场服务收入的核算（附图51）319

■财务成果的核算320

□工业企业利润的核算320

□交通运输企业利润的核算320

交通运输企业利润的核算（附图52）320

铁路运输企业利润的核算（附图53）321

民航运输企业利润的核算（附图54）324