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业务问答3

一、土地使用税3

1.什么是城镇土地使用税？3

2．为什么要开征城镇土地使用税？3

3．城镇土地使用税的纳税义务人是怎样规定的？5

4．在征税时如何确定城镇土地使用税的纳税人？5

5．划分大、中、小城市和县城、建制镇、工矿区的标准是什么？5

9．怎样确定纳税人实际占用的土地面积？6

8．城镇土地使用税的计税依据是怎样规定的？6

7．城镇土地使用税开征范围内的土地是否包括集体所有的土地？6

6．城市开征城镇土地使用税的范围是否包括郊区？6

10．我省城镇土地使用税的税额标准是如何规定的？7

11．贫困县城镇土地使用税的适用税额是否可适当降低？7

12．我省划分土地等级和确定适用税额的审批程序是怎样规定的？8

13．我省各地城镇土地使用税的具体征税范围和适用税额是怎样规定的？8

14．城镇土地使用税的纳税期限是如何规定的？59

15．对纳税人新征用的土地应从何时起征收城镇土地使用税？耕地与非耕地应当如何划分？59

16．城镇土地使用税的纳税地点是怎样规定的？59

19．《城镇土地使用税暂行条例》规定的免税单位自用的土地应如何解释？60

18．对国家拨付事业经费的单位免征城镇土地使用税是否包括实行差额预算管理的事业单位和自收自支的事业单位？60

17．《城镇土地使用税暂行条例》规定免税的土地有哪些？60

20．对免税单位职工家属宿舍用地是否可免征城镇土地使用税？61

21．对耕地、林地、畜禽饲养场、鱼塘等直接用于农、林、牧、渔业的生产用地是否可免征城镇土地使用税？埘直接用于农、林、牧、渔业的生产用地应当如何解释？61

22．对纳税人经批准整治和改造的废弃土地应当如何免征城镇土地使用税？62

23．对企业和个人举办的学校、医院、托儿所、幼儿园自用的土地是否可免征城镇土地使用税？62

24．对个人所有非营业用的房屋及院落用地可否免征城镇土地使用税？62

25．对福利生产单位用地可否免征城镇土地使用税？62

29．对土地使用权共有的，应如何计算缴纳城镇土地使用税？63

28．埘缴纳城镇土地使用税单位的厂区、宿舍区内部道路、小花园、绿化区等公共用地应否征收城镇土地使用税？63

27．对房产管理部门经租的房产用地应如何划分征免城镇土地使用税？63

26．对营业用的地下人防设施用地是否免征城镇土地使用税？63

30．纳税单位无偿占用免税单位的土地应如何纳税？对免税单位无偿占用纳税单位的土地应否从纳税单位的面积中给予扣除？64

31．对纳税单位与免税单位共同使用共有使用权土地上的多层建筑物应如何划分征免城镇土地使用税？64

32．对基建项目在建期间的用地是否征收城镇土地使用税？64

33．对缴纳农业税的土地应否征收城镇土地使用税？64

34．对公园、名胜古迹中附设的营业单位使用的土地应否征收城镇土地使用税？65

35．对城镇内的集贸市场用地为什么要免征城镇土地使用税？65

36．对房地产开发公司建造商品房用地应否征收城镇土地使用税？65

40．对搬迁企业的用地应如何征收城镇土地使用税？66

39．对关闭、撤销的企业占地是否征收城镇土地使用税？66

37．对落实私房政策后已归还产权，但房主尚未收回房产的用地是否可给予减免城镇土地使用税的照顾？66

38．对防火、防爆、防毒等安全防范用地是否征收城镇土地使用税？66

41．对企业的铁路专用线、公路等用地是否征收城镇土地使用税？67

42．埘企业范围内的荒山、林地、湖泊等占地是否可免征城镇土地使用税？67

43．企业的绿化用地是否可免征城镇土地使用税？67

44．邮政部门所属企业和坐落在城市、县城以外的电信企业用地从何时恢复征收城镇土地使用税？67

45．埘高等学校用地应如何划分征免城镇土地使用税？68

46．对核工业总公司所属企业征免城镇土地使用税有哪些规定？68

47．对中国兵器工业总公司所属军工企业使用的土地如何划分征免城镇土地使用税？68

48．对电力行业使用的土地如何划分征免城镇土地使用税？69

49．对水利设施及其管护用地如何划分征免城镇土地使用税？70

50．对民航机场用地征免城镇土地使用税是怎样规定的？70

51．对中国石油燃气总公司所属单位用地征免城镇土地使用税是怎样规定的？70

52．对煤炭企业用地如何划分征免城镇土地使用税？71

53．对交通部门的港口用地征免城镇土地使用税是怎样规定的？72

54．对盐场、盐矿用地应如何划分征免城镇土地使用税？73

55．对矿山企业用地应如何划分征免城镇土地使用税？73

56．对林业系统用地如何划分征免城镇土地使用税？73

58．《城镇土地使用税暂行条例》是否适用于外商投资企业？74

57．对司法部门所属的劳改劳教单位用地如何划分征免城镇土地使用税？74

60．对军队系统用地征免城镇土地使用税是怎样规定的？75

59．对遭受自然灾害企业减免城镇土地使用税的审批权限是怎样规定的？75

61．对中国航空、航天、船舶工业总公司所属军工企业使用的土地减免城镇土地使用税有哪些规定？76

62．埘工会服务型事业单位如何征免城镇土地使用税？76

二、土地增值税78

1．什么是土地增值税？78

2．制定土地增值税所遵循的原则是什么？78

3．为什么要开征土地增值税？79

5．土地增值税的纳税义务人都包括哪些？81

4．土地增值税的征收范围是如何规定的？81

6．土地增值税的征税对象是什么？82

7．怎样计算增值额？82

8．计算增值额时应注意哪些问题？83

9．土地增值税的税率是怎样设计的？84

10．土地增值税的应纳税额是怎样计算的？85

11．土地增值税有哪些减免税规定？85

12．普通标准住宅与其他住宅是怎样划分的？86

14．评估费用可否在计算增值额时扣除？87

13．房地产“赠与”行为具体是指什么？87

15．对既建普通标准住宅又搞其他类型房地产开发的，应如何计算土地增值税？88

16．对1994年1月1日前签订开发及转让合同的房地产征免土地增值税有何具体规定？适用范围如何确定？88

17．转让房地产取得的外币收入如何折合人民币？89

18．房地产开发费用扣除比例是如何规定的？89

19．地方政府要求房地产开发企业代收的费用如何计征土地增值税？90

20．转让旧房如何确定扣除项目金额？90

21．已缴纳的契税可否在计征土地增值税时扣除？90

24．扣除项目金额中的利息支出如何计算？91

25．计算增值额时如何扣除已缴纳的印花税？91

22．房地产评估价格应如何确定？91

23．如何预征土地增值税？91

26．土地增值税的纳税期限是怎样规定的？92

27．纳税人在办理纳税申报时，应向主管税务机关提交哪些资料？92

28．新建房与旧房应如何界定？93

29．以房地产进行投资、联营的，征免土地增值税有何规定？93

30．对合作建房，征免土地增值税有何规定？93

31．对兼并企业转让房地产的，征免土地增值税是如何规定的？93

33．土地、房产部门应如何配合地方税务机关搞好土地增值税的征收工作？94

32．在什么情况下，按照房地产评估价格计征土地增值税？94

法规汇编97

一、土地使用税97

中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例97

1988年9月27日国务院发布97

山西省实施《中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例》办法1988年11月16日山西省人民政府第4号令100

国家税务局对《关于（中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例）第六条中“宗教寺庙”适用范围的请示》的复函1988年11月18日［88］国税地字第020号103

山西省财政厅关于转发财政部《关于对外商投资企业和外国企业在华机构的用地不征收土地使用税的通知》的通知1988年11月21日［88］晋财税字第44号104

山西省税务局关于城镇土地使用税若干政策规定和解释的通知1988年12月6日［1988］晋税二字第37号106

国家税务局关于检发《关于土地使用税若干具体问题的解释和暂行规定》的通知1988年10月24日［88］国税地字第015号109

国家税务局关于对核工业总公司所属企业征免土地使用税问题的若干规定1989年1月25日［89］国税地字007号114

山西省税务局关于转发国家税务局［89］国税地字第013号、014号文的通知1989年2月17日［1989］晋税二字第8号115

山西省税务局转发国家税务局《对〈关于请求再次明确电力行业土地使用税征免范围问题的函〉的复函》1989年6月10日［1989］晋税二字第22号118

山西省税务局转发国家税务局《关于对中国北方工业（集团）总公司所属的兵工企业征免土地使用税问题的规定》的通知1989年5月8日［1989］晋税二字第15号120

山西省税务局转发国家税务局《关于对民航机场用地征免土地使用税问题的规定》的通知1989年5月12日［1989］晋税二字第19号122

山西省税务局转发国家税务局《对（关于高校征免房产税、土地使用税的请示）的批复》19989年7月28日［1989］晋税二字第38号124

山西省税务局转发国家税务局［89］国税地字第081号文的通知1989年8月24日［1989］晋税二字第45号126

山西省税务局转发国家税务局《关于对军队系统用地征免城镇土地使用税的通知》的通知1989年8月26日［1989］晋税二字第46号128

山西省税务局关于对司法部门所属的劳改劳教单位征免城镇土地使用税问题的通知1989年9月16日［1989］晋税二字第49号131

国家税务局关于对司法部所属的劳改劳教单位征免土地使用税问题的规定1989年11月10日［89］国税地字第119号132

山西省税务局关于对司法部所属的劳改劳教单位用地征免土地使用税问题的补充规定1990年4月17日［1990］晋税地字第23号133

国家税务局关于中国海洋石油总公司及其所属公司缴纳土地使用税问题的通知1989年4月10日［89］国税油字第002号135

山西省税务局转发国家税务局《关于对中国石油天然气总公司所属单位用地征免土地使用税问题的规定》的通知1989年9月21日［1989］晋税二字第50号136

山西省税务局关于转发国家税务局《关于对煤炭企业用地征免土地使用税问题的规定》的通知1989年9月27日［1989］晋税二字第51号139

山西省税务局转发国家税务局关于煤炭企业生产用地、石油生产建设用地土地使用税税额标准问题的通知1991年4月23日晋税地发［1991］第51号142

山西省税务局转发国家税务局《关于煤炭企业生产用地适用税额问题的通知》的通知1992年9月28日晋税地发［1992］第80号145

山西省税务局转发国家税务局《关于石油企业生产用地适用税额问题的通知》的通知1992年10月30日晋税地发［1992］第84号147

山西省税务局关于对城市公共交通公司所属单位用地征免土地使用税问题的通知1989年10月10日［1989］晋税地字第1号149

山西省税务局转发国家税务局《关于对武警部队用地征免城镇土地使用税问题的通知》和《关于对矿山企业用地征免土地使用税问题的通知》的通知1989年12月7日［1989］晋税地字第13号151

山西省税务局转发国家税务局《关于对邮电部门所属企业征免城镇土地使用税问题的通知》的通知1989年12月18日［1989］晋税地字第19号154

西省税务局转发国家税务局《关于埘邮电部门所属企业恢复征收城镇土地使用税问题的通知》的通知1991年2月22日晋税地发［1991］第24号156

山西省税务局转发国家税务局《关于对交通部门的港口用地征免土地使用税问题的规定》的通知1989年12月20日［1989］晋税地字第16号158

山西省税务局转发国家税务局《关于对三线调整企业征免土地使用税问题的复函》的通知1989年12月20日［1989］晋税地字第20号160

山西省税务局转发国家税务局《关于对盐场、盐矿征免城镇土地使用税问题的通知》的通知1990年1月10日［1990］晋税地字第5号162

国家税务局关于对中国海洋石油总公司及其所属公司用地征免土地使用税问题的规定1990年2月1日国税油发［1990］3号164

山西省税务局转发国家税务局《关于土地使用税若干具体问题的补充规定》的通知1990年3月6日［1990］晋税地字第18号165

山西省税务局关于城镇土地使用税几个政策问题的规定1990年6月8日［1990］晋税地字第35号169

山西省税务局转发国家税务局《关于外单位使用铁道部所属单位的房地缴纳土地使用税问题的通知》的通知1990年8月22日［1990］晋税地字第46号171

国家税务局关于恢复征收国营华侨农场地方税问题的通知1990年8月31日国税函发［1990］1117号173

山西省税务局转发国家税务局《关于房产管理部门经租的居民住房用地在房租调整改革后征收土地使用税问题的批复》的通知1991年4月8日晋税地发［1991］第39号174

财政部《关于住房制度改革中财政税收政策的若干规定》的通知1992年6月11日［92］财综字第106号176

山西省税务局关于对城镇集贸市场等用地暂免征收土地使用税的通知1991年5月11日晋税地发［1991］第61号178

山西省税务局转发国家税务局《关于林业系统征免土地使用税问题的通知》的通知1991年11月27日晋税地发［1991］第86号179

山西省税务局转发国家税务局《关于林业系统的林区贮木场、水运码头用地征免土地使用税的通知》的通知1992年6月20日晋税地发［1992］第64号181

山西省税务局转发国家税务局《关于军队房地产经营管理机构管理的营房用地征免土地使用税的通知》的通知1992年6月24日晋税地发［1992］第66号183

山西省税务局转发国家税务局《关于工会服务型事业单位免征房产税、车船使用税、土地使用税问题的复函》的通知1992年10月30日晋税地发［1992］第85号185

山西省财政厅、山西省地方税务局关于转发《关于对中国兵器工业总公司所属军工企业免征土地使用税的若于规定的通知》的通知1995年6月30日［1995］晋财预字第102号187

山西省财政厅、山西省地方税务局关于转发《关于埘中国航空、航天、船舶工业总公司所属军工企业免征土地使用税的若干规定的通知》的通知1995年7月21日［1995］晋财预字第121号190

山西省财政厅、山西省地方税务局关于转发《关于吉林省遭受自然灾害企业减免城镇土地使用税问题的批复》的通知1995年8月1日［1995］晋财预字第134号193

国家税务总局关于地质矿产部所属地勘单位征税问题的通知1995年8月16日国税函发［1995］453号196

山西省地方税务局关于对山西省兵工企业军品部分免征一九九三年和一九九四年度土地使用税的通知1996年8月15日晋地税财字［1996］第11号197

二、土地增值税198

中华人民共和国土地增值税暂行条例1993年12月13日国务院发布198

中华人民共和国土地增值税暂行条例实施细则1995年1月27日财法字［1995］6号201

山西省财政厅、山西省国家税务局、山西省地方税务局关于转发《关于对一九九四年一月一日前签订开发及转让合同的房地产征免土地增值税的通知》的通知1995年3月31日晋财预字（1995）第50号207

山西省财政厅、山西省国家税务局、山西省地方税务局转发财政部、国家税务总局《关于土地增值税一些具体问题规定的通知》的通知1995年7月21日［1995］晋财预字第125号210

山西省财政厅、山西省国家税务局、山西省地方税务局、山西省国有资产管理局关于转发《关于转让国有房地产征收土地增值税中有关房地产价格评估问题的通知》的通知1995年8月23日［1995］晋财预字第147号215

山西省地方税务局关于转发《山西省人民政府关于土地增值税有关问题的通知》的通知1995年9月15日晋地税财字［1995］第11号218

山西省国家税务局、山西省地方税务局、山西省土地管理局转发国家税务总局、国家土地管理局《关于土地增值税若干征管问题的通知》的通知1996年2月12日晋地税财字［1996］第5号222

山西省地方税务局、山西省建设委员会转发国家税务总局、建设部《关于土地增值税征收管理有关问题的通知》的通知1996年5月13日晋地税财字［1996］第7号226

山西省财政厅、山西省地方税务局、山西省建设委员会、山西省土地管理局关于印发《山西省土地增值税征收管理办法》的通知1996年6月17日［1996］晋财预字第31号晋地税财字（1996）第10号230