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壹　问题概说3

目录第一部分第一篇　纳税人之程序基本权——《行政程序法》在稽征程序之漏洞3

贰　稽征程序与纳税人基本权5

一、税捐稽征程序概说5

二、稽征机关之法治国任务6

三、稽征程序与一般法律原则8

叁 《行政程序法》在稽征程序之适用14

肆　结论与建议16

壹　争议问题17

贰　提要17

第二篇　论公法上金钱给付义务之法律性质17

叁　讨论解说18

一、公法上金钱给付义务与私法债权18

二、人民公法上金钱给付义务19

三、公法上金钱给付义务之协力义务51

四、结论53

第三篇 金钱给付及其协力义务不履行与制裁54

壹　争议问题54

贰　提要55

叁　讨论解说56

一、义务之不履行56

二、违反义务之制裁65

三、结论68

第四篇　管制诱导性租税与违宪审查69

壹　问题概说69

贰　管制诱导性租税是否为宪法上租税70

一、收入目的作为租税概念特征71

二、仅具管制诱导目的公课非租税73

三、一般收入目的与特别财政目的73

叁　管制诱导性租税与量能原则74

一、课税公平与量能课税74

二、管制诱导性租税与平等原则77

三、管制诱导性租税规范非税法79

四、管制诱导性租税不受量能原则拘束80

肆　管制诱导性租税之正当合理性81

一、须有助于公共利益82

二、须符合比例原则82

三、平等原则与租税优惠间公共利益权衡83

伍　管制诱导性租税之违宪审查84

一、大法官之相关解释84

二、管制诱导性租税违宪审查基准87

陆　结论88

第五篇　纳税人财产权保障89

壹　问题概说89

一、释字第180号解释（土地增值税）90

贰　大法官相关解释90

二、释字第190号解释（土地增值税）92

三、释字第216号解释（动产抵押权与关税受清偿之优劣）93

四、释字第217号解释（抵押权利息所得之认定）94

五、释字第286号解释（土地增值税）96

六、释字第484号解释（纳税通知书与财产权移转）97

叁　德国联邦宪法法院判决97

一、传统见解：财产权保障不及于税课97

二、新动向：最适财产权税课理论98

三、宪法学者之批判100

肆　结论104

壹　统筹分配税争议与地方自治106

第六篇　地方课税权与财政民主106

贰　租税国家与地方课税权107

一、租税系国家主权之表征107

二、地方自治团体与课税权108

三、地方财政困境与租税国危机109

叁　补充性原则与地方课税权110

一、补充性原则与租税国家110

二、补充性原则与地方课税立法权111

肆　《地方税法通则》草案检讨114

一、《地方税法通则》之“宪法”依据114

二、地方税课立法权116

三、地方自主弹性问题117

伍　结论117

第七篇 私法规定在行政法上适用——释字第474号解释评释119

壹　争议问题（释字第474号解释）119

贰　提要120

叁　讨论解说120

一、法律保留与类推禁止问题120

二、公法漏洞可否以私法规定填补128

三、实务见解检讨130

肆　行政法与私法竞合问题137

伍　结论138

第八篇　行为罚与金钱给付罚不并罚原则——评释字第503号解释139

壹　概说139

贰　释字第503号解释139

叁　评释140

一、释字第356号解释及其争议140

二、税法义务及其不履行143

三、违反税法义务之制裁144

第九篇　剩余财产分配与遗产税——“最高行政法院”2001年度判字第671号判决评释150

壹　判决要旨及争点150

一、案件事实150

二、判决要旨150

贰　本案判决之意义152

三、本案争点152

叁　法律不溯既往原则154

一、法律适用原则或立法原则156

二、不真正溯及与剩余财产分配157

三、释字第410号解释160

肆　信赖保护与解释函令163

一、释字第525号解释164

二、《税捐稽征法》第1条之1166

伍　税法与民法关联167

一、民法优先说（税法依附说）168

二、税法独立说（释字第420号解释）169

三、价值权衡说170

陆　剩余财产分配与遗产税171

一、德国税法规定171

二、台湾地区税法检讨173

柒　结论175

第十篇　论税务案件的和解183

壹　前言183

一、研究动机183

二、研究方法184

贰　税务行政程序上的和解契约185

一、概说185

二、《行政程序法》所规定的和解契约与双务契约186

三、针对课税事实，得成立税务上的和解契约188

四、成立税务上和解契约应具备的要件190

五、成立税务上和解契约的效力191

六、针对税捐处罚案件，亦可成立税务上和解契约192

七、德国税法上和解契约193

八、小结195

叁　税捐稽征实务上的和解195

一、概说195

二、税务案件的协谈196

三、税务案件的切结书或同意书202

一、概说206

肆　税务诉讼上的和解契约206

四、小结206

二、税务上和解契约于税务诉讼上的效力207

三、行政诉讼程序中可否成立税务上和解契约207

四、德国行政法院承认有拘束力的税务和解契约208

五、小结209

伍 结论——建立税务和解契约制度以减少税捐讼源209

第十一篇　信托行为与实质课税原则211

壹　问题概说211

贰　税捐客体之归属211

一、经济所有权与法律所有权211

二、税捐客体之归属212

三、信托关系经济财之归属213

叁　实质课税原则215

一、税法之经济解释（释字第420号、第460号解释）215

二、事实之经济判断（释字第420号、第496号、第500解释）217

三、脱法避税行为调整217

肆　信托课税相关问题218

一、担保信托课税问题218

二、举证责任问题218

三、脱法信托与脱法避税219

伍　结论219

壹　问题概说220

第十二篇　一事不再罚之公然漏洞——“最高行政法院”2002年度6月决议评释220

贰　“最高行政法院”2002年6月决议221

一、决议内容221

二、决议所涉及法律问题221

三、行政法院决议与纳税人基本权224

叁　释字第503号未厘清之问题226

一、税法营业登记非经济管制226

二、行为罚非基于税务管理需要226

三、行为罚仅为漏税罚之补充规定227

肆　结论229

二、原、被告法律上主张230

一、案件事实230

壹　本案争点230

第十三篇 法定空地所有权抛弃与权利滥用——台北高等行政法院2000年诉字第3380号判决评释230

贰　高等行政法院判决要旨231

叁　干预禁止与法律保留232

一、干预行政与类推禁止（释字第474号）232

二、类推适用与法安定性原理234

肆　一般法律原则与法律保留235

一、行政须受一般法律原则拘束235

二、法律保留原则非法律保留之直接法律依据236

伍　所有权抛弃与权利滥用237

一、“内政部”2001年函释237

二、减少纳税负担并非必然权利滥用239

三、脱法避税行为调整不影响私法效果240

陆　结论242

第二部分附录一　案例与思考245

第一讲　租税债务不履行与限制出境245

第二讲　行为罚与漏税罚不并罚原则248

第三讲　解释函令变更251

第四讲　行政须受一般法律原则拘束——法定空地所有权抛弃与地价税254

第五讲　脱法行为与纳税人财产权保障257

第六讲 既成道路土地与遗产税抵缴260

第七讲 裁罚参考表与法律原则263

附录二　重要释字、条文索引267

附录三　重要名词、事项索引271