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第一章 总论1

第一节 审计的产生与发展1

一、审计的起源与关系1

二、审计的发展2

第二节 审计的基本理论6

一、审计的概念6

二、审计的特征7

三、审计的目标8

四、审计的对象9

第三节 审计的种类9

一、审计的基本分类10

二、审计的其他分类11

第四节 审计的职能和作用14

一、审计的职能14

二、审计的作用14

第二章 审计的组织形式与审计方法17

第一节 审计的组织形式17

一、政府审计机关17

二、民间审计组织19

三、内部审计机构22

第二节 审计的基本方法24

一、书面资料的检查方法24

二、客观事物的调查方法26

第三章 注册会计师的职业道德与法律责任29

第一节 注册会计师的职业道德29

一、独立、客观、公正29

二、专业胜任能力和应有关注30

三、保密31

四、职业行为32

第二节 独立性33

一、独立性的含义33

二、威胁独立性的情形34

三、防范措施35

第三节 注册会计师的法律责任36

一、注册会计师承担法律责任的依据36

二、审计责任与被审计单位的会计责任37

三、区分“违约”“过失”“欺诈”40

四、注册会计师承担法律责任的种类43

五、注册会计师避免法律诉讼的措施43

第四章 审计证据和审计工作底稿45

第一节 审计证据45

一、审计证据的概念及分类45

二、审计证据的特性与鉴定47

三、审计证据的搜集50

第二节 审计工作底稿53

一、基本内容53

二、审计工作底稿的要素及编制要求55

三、审计工作底稿的整理与保管59

第五章 审计程序、审计目标与审计计划63

第一节 审计程序63

一、审计的准备阶段63

二、审计的实施阶段65

三、完成审计工作阶段65

第二节 审计目标67

一、审计的总目标67

二、审计的具体审计目标67

第三节 审计计划72

一、审计计划的作用72

二、审计计划的内容72

三、审计计划的修改75

四、审计计划的沟通75

第六章 审计的重要性与审计风险79

第一节 重要性79

一、重要性79

二、判断重要性应考虑的因素80

三、确定重要性水平的方法81

四、重要性水平的分配82

五、审计重要性的相关关系83

六、评价错报的影响84

第二节 审计风险87

一、审计风险的概念及特征87

二、审计风险模型89

第七章 内部控制及评审96

第一节 内部控制系统96

一、内部控制概念及作用96

二、内部控制的目标及要素97

第二节 内部控制描述104

一、文字说明法104

二、调查表法105

三、流程图法106

第三节 内部控制评价及审计108

一、内部控制评价的内容108

二、内部控制评价的程序109

三、内部控制的评价报告110

四、内部控制审计115

第八章 审计抽样118

第一节 审计抽样概述118

一、审计抽样的含义118

二、获取审计证据时对审计抽样和其他选取测试项目方法的考虑121

三、对抽样风险和非抽样风险的考虑123

四、样本设计125

五、样本选取127

六、样本结果评价129

第二节 控制测试中抽样技术的应用130

一、属性抽样的基本概念131

二、属性抽样的方法132

第三节 细节测试中抽样技术的应用137

一、传统变量抽样方法137

二、PPS抽样140

第九章 销售与收款循环审计150

第一节 销售与收款循环的特点151

一、销售与收款循环涉及的主要凭证与会计记录151

二、销售收款循环涉及的账户153

三、销售与收款循环涉及的主要业务活动154

第二节 销售与收款循环的内部控制及内部控制测试156

一、销售与收款循环的内部控制156

二、销售与收款循环的控制测试159

第三节 销售与收款循环的实质性程序161

一、销售与收款交易的实质性分析程序161

二、销售交易的细节测试162

第四节 营业收入的审计165

一、营业收入的审计目标165

二、主营业务收入的实质性程序165

三、其他业务收入的实质性程序171

第五节 应收账款和坏账准备审计171

一、应收账款的审计目标171

二、应收账款的实质性程序172

三、坏账准备的实质性程序181

第六节 其他相关账户审计183

一、应收票据审计183

二、预收账款审计185

三、应交税费审计185

四、销售费用审计187

第十章 采购与付款循环审计188

第一节 采购与付款循环的特点188

一、涉及的主要凭证与会计记录188

二、采购与付款循环涉及的账户189

三、采购与付款循环的主要业务活动190

四、采购与付款循环业务活动190

第二节 采购与付款循环业务活动和相关内部控制192

一、采购交易的内部控制192

二、固定资产的内部控制195

第三节 采购与付款循环的控制测试197

第四节 应付账款的审计199

一、应付账款的审计目标199

二、应付账款的实质性程序199

第五节 固定资产的审计201

一、固定资产的审计目标202

二、固定资产——账面余额的实质性程序202

三、累计折旧的审计207

四、固定资产减值准备的审计209

第十一章 生产与存货循环审计212

第一节 生产与存货循环的特点212

一、本循环涉及的主要凭证与会计记录212

二、生产循环涉及的主要账户213

三、本循环涉及的主要业务活动214

第二节 生产与存货循环的内部控制和控制测试216

一、生产与存货交易的内部控制216

二、控制测试218

第三节 存货审计219

一、存货审计的特点219

二、存货审计的目标220

三、存货审计的一般审计程序220

四、存货监盘221

五、存货计价测试230

第十二章 筹资与投资循环审计234

第一节 筹资与投资循环概述234

一、主要凭证与会计记录234

二、筹资与投资循环涉及的主要业务活动236

三、筹资与投资循环涉及的账户237

第二节 筹资与投资循环的控制测试237

一、筹资活动的控制测试237

二、投资活动的控制测试239

第三节 借款审计242

一、借款的审计目标242

二、借款的实质性测试242

第四节 所有者权益审计244

一、所有者权益的审计目标245

二、所有者权益的实质性测试245

第五节 金融资产审计248

一、交易性金融资产审计248

二、可供出售金融资产审计250

三、持有至到期投资审计252

四、长期股权投资审计253

第六节 其他相关账户审计254

一、其他应收款审计254

二、其他应付款审计255

三、无形资产审计255

四、应付股利的审计256

五、营业外收入的审计256

六、营业外支出的审计256

七、公允价值变动收益审计257

八、递延所得税资产审计257

九、递延所得税负债审计258

第十三章 货币资金的审计259

第一节 货币资金审计概述259

一、货币资金与业务循环259

二、涉及的主要凭证和会计记录259

三、货币资金的种类260

四、货币资金的业务活动260

五、货币资金内部控制概述261

第二节 货币资金的重大错报风险263

一、货币资金可能发生错报环节263

二、识别应对可能发生错报环节的内部控制263

三、与货币资金相关的重大错报风险264

四、拟实施进一步审计程序的总体方案265

第三节 货币资金的内部控制测试266

一、库存现金的控制测试266

二、银行存款的控制测试267

第四节 货币资金的实质性程序268

一、库存现金的实质性程序268

二、银行存款的实质性程序271

三、其他货币资金的实质性程序280

第十四章 审计报告282

第一节 审计报告概述282

一、审计报告的含义282

二、审计报告的作用282

第二节 审计意见的形成283

一、得出审计结论时考虑的领域283

二、审计意见的类型285

第三节 审计报告的基本内容286

一、审计报告的要素286

二、标题286

三、收件人286

四、审计意见286

五、形成审计意见的基础287

六、管理层对财务报表的责任287

七、注册会计师对财务报表审计的责任287

八、按照相关法律法规的要求报告的事项（如适用）288

九、注册会计师的签名和盖章289

十、会计师事务所的名称、地址和盖章289

十一、报告日期289

第四节 非无保留意见审计报告292

一、非无保留意见的含义292

二、确定非无保留意见的类型293

三、非无保留意见的审计报告的格式和内容295

第五节 强调事项段审计意见302

一、强调事项段的含义302

二、增加强调事项段的情形302

三、在审计报告中增加强调事项段时注册会计师采取的措施303

第六节 管理建议书305

一、管理建议书的意义和作用305

二、管理建议书的结构和内容306

三、管理建议书的基本要求309

参考文献312